Cum se înregistrează comisioanele bancare
Comisioanele reținute de bancă — administrare cont, transfer intern/internațional, retragere numerar, procesare plăți cu cardul — se înregistrează în contabilitate ca cheltuieli de exploatare, în conturile din grupa 62 "Cheltuieli cu alte servicii executate de terți", conform planului de conturi din reglementările contabile (OMFP nr. 1.802/2014).
Contul de bază: 627
Contul 627 "Cheltuieli cu serviciile bancare și asimilate" ține evidența cheltuielilor cu serviciile bancare și asimilate. În debitul contului se înregistrează valoarea serviciilor bancare și asimilate plătite, pe seama creditului contului 471 (dacă se recunosc mai întâi ca cheltuieli în avans/de repartizat, când e cazul) sau direct al contului 512 "Conturi curente la bănci".
Formula tipică, pentru un comision reținut direct din extrasul de cont:
627 „Cheltuieli cu serviciile bancare și asimilate” = 512 „Conturi curente la bănci”
Contul 622, pentru comisioane de intermediere
Dacă discuți despre comisioane de altă natură — comisioane de intermediere, comisioane pentru cumpărarea/vânzarea de titluri de valoare, onorarii de consiliere — folosești contul 622 "Cheltuieli privind comisioanele și onorariile", nu 627. Diferența contează pentru analiza cheltuielilor: 627 e strict pentru servicii bancare curente (administrare cont, transfer, retragere, procesare card), 622 pentru comisioane de altă natură economică.
TVA la comisioanele bancare
Serviciile bancare curente de plăți (administrare cont, transfer) sunt, în general, scutite de TVA fără drept de deducere, conform regimului de scutire pentru operațiuni bancare și financiare din Codul fiscal — de aceea comisionul nu apare cu TVA distinctă pe extrasul de cont, iar înregistrarea contabilă se face direct la valoarea integrală reținută, fără separare de TVA deductibilă.
Exemplu practic
Banca reține 15 lei comision lunar de administrare cont și 8 lei comision pentru un transfer intrabancar:
627 „Cheltuieli cu serviciile bancare și asimilate” = 512 „Conturi curente la bănci” 23 lei
Dacă ai mai multe conturi bancare (lei, valută, conturi de garanții), e utilă deschiderea de conturi analitice pe 627 (627.01, 627.02 etc.) pentru a reconcilia rapid extrasul cu evidența contabilă și pentru a separa comisioanele pe fiecare cont curent din 512.
De reținut
- Comisioanele bancare curente merg pe contul 627, în corespondență cu 512.
- Comisioanele de intermediere sau consiliere financiară merg pe 622, nu pe 627.
- Serviciile bancare de plăți sunt de regulă scutite de TVA, deci nu apare TVA deductibilă de separat.