Cum se înregistrează restituirea unei plăți bancare eronate?
O plată bancară efectuată din greșeală — către un partener greșit, cu o sumă greșită sau fără document justificativ corespunzător — și restituită ulterior nu are, în sursele legale consultate, o normă contabilă dedicată explicit. Ce se aplică este regimul general de corectare a erorilor din reglementările contabile, în funcție de momentul la care este descoperită eroarea și de perioada la care se referă.
Temeiul legal
„(1) Erorile constatate în contabilitate se pot referi fie la exercițiul financiar curent, fie la exercițiile financiare precedente. (2) Corectarea erorilor se efectuează la data constatării lor. [...] (1) Corectarea erorilor aferente exercițiului financiar curent se efectuează pe seama contului de profit și pierdere. (2) Corectarea erorilor semnificative aferente exercițiilor financiare precedente se efectuează pe seama rezultatului reportat (contul 1174 «Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile»)." — OMFP nr. 1802/2014 pentru aprobarea reglementărilor contabile, pct. 65 alin. (1)-(2) și pct. 67 alin. (1)-(2) (sursă: anaf_surse/omfp_1802_2014_reglementari_consolidat.txt)
Aplicat la o plată bancară eronată, regimul depinde de momentul descoperirii și restituirii:
- Dacă plata greșită și restituirea ei au loc în același exercițiu financiar, corectarea se face direct în conturile curente (de regulă prin stornarea plății inițiale la încasarea restituirii), fără să treacă prin rezultatul reportat.
- Dacă eroarea a fost făcută într-un exercițiu financiar precedent și abia acum este descoperită și restituită, iar valoarea este semnificativă, corectarea se efectuează pe seama contului 1174 „Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile”, nu prin conturile de venituri/cheltuieli ale exercițiului curent.
- Limitare onestă: sursele legale verificate nu conțin o notă contabilă „tip” pentru restituirea unei plăți bancare eronate — articolul contabil concret (ce cont de terți sau disponibilități se folosește) depinde de circumstanțele operațiunii (plată către un furnizor greșit, plată dublă, sumă eronată) și rămâne o decizie a contabilului, aplicând principiile generale de mai sus.
Ce se greșește în practică
- Se înregistrează restituirea unei plăți eronate direct ca venit (cont de clasa 7), deși de cele mai multe ori operațiunea corectă este stornarea plății inițiale, nu recunoașterea unui venit nou.
- Se corectează prin conturile curente de venituri/cheltuieli o eroare semnificativă descoperită dintr-un exercițiu financiar închis, în loc să se folosească rezultatul reportat (contul 1174), conform pct. 67 din OMFP 1802/2014.
- Se omite documentarea explicită a naturii erorii și a perioadei afectate în notele explicative, deși reglementările contabile cer această transparență pentru erorile semnificative.
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, iConta.eu ține evidența generală a plăților bancare importate din extrasul de cont și le asociază facturilor deschise prin motorul de reconciliere bancară, dar nu are o funcție dedicată „restituire plată eronată” — stornarea sau corectarea unei plăți greșite, inclusiv decizia dacă trece prin rezultatul curent sau prin contul 1174, rămâne o înregistrare manuală făcută de contabil.