Cum se înregistrează plata taxelor locale prin bancă?
Impozitele locale ale firmei urmează două înregistrări. Constituirea datoriei: 635 „Cheltuieli cu alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate" = 446 „Alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate". Plata prin bancă: 446 = 5121 „Conturi la bănci în lei". Contul 446 se ține pe analitice, pe fel de impozit și pe unitate administrativ-teritorială, pentru că banii merg la bugete locale diferite.
Ce spun reglementările contabile
OMFP 1802/2014, pct. 345, include printre „alte impozite, taxe și vărsăminte datorate bugetului de stat sau bugetelor locale" impozitul pe clădiri, impozitul pe terenuri și taxa asupra mijloacelor de transport. Tot pct. 345 cere ca acestea să se defalce în contabilitatea analitică pe feluri de impozite.
Funcțiunea contului 446 arată că în credit se înregistrează impozitele datorate bugetelor locale, în corespondență cu 635. În debit se înregistrează plățile (512) și sumele prescrise, scutite sau anulate potrivit legii (758). Contul 635 se debitează cu impozitul pe clădiri și pe terenuri, prin 446.
Termenele de plată
Codul fiscal stabilește două rate egale, până la 31 martie și 30 septembrie inclusiv, pentru: - impozitul pe clădiri (art. 462 alin. (1)); - impozitul pe teren (art. 467 alin. (1)); - impozitul pe mijloacele de transport (art. 472 alin. (1)).
Pentru plata integrală până la 31 martie, consiliul local poate acorda o bonificație de până la 10% (art. 462 alin. (2), art. 467 alin. (2), art. 472 alin. (2)). Impozitul de până la 50 lei datorat aceluiași buget local se plătește integral până la primul termen (alin. (3) al acelorași articole).
Exemplu
Firma are un sediu în Cluj-Napoca, cu impozit anual pe clădire de 8.000 lei, și un autoturism înmatriculat, cu impozit de 600 lei. Plătește în două rate.
La constituirea obligației anuale: - 635 = 446.cladiri.Cluj: 8.000 lei; - 635 = 446.auto.Cluj: 600 lei.
La 25 martie, după extrasul de cont: - 446.cladiri.Cluj = 5121: 4.000 lei; - 446.auto.Cluj = 5121: 300 lei.
La 28 septembrie se face aceeași înregistrare pentru rata a doua. Soldul 446 pe aceste analitice devine zero.
Dacă primăria acordă bonificație de 10% și plătești tot până la 31 martie, datoria efectivă scade. Înregistrează ca cheltuială impozitul efectiv datorat după bonificație, ca să nu rămână un sold fals în 446.
Deductibilitate
Impozitele locale pentru bunurile folosite în activitate sunt cheltuieli efectuate în scopul activității economice, deci deductibile potrivit regulii generale din Codul fiscal art. 25 alin. (1). Impozitul pe profit nu intră în 635, ci are regim separat (art. 25 alin. (4) lit. a)).
Pași practici
- Deschide câte un analitic 446 pentru fiecare impozit și fiecare primărie.
- Plătește din contul bancar în contul bugetului local indicat de primărie, cu CIF-ul firmei în ordinul de plată.
- Închide lunar analiticele: sold creditor înseamnă rată neplătită, sold debitor înseamnă plată în plus.
- La 31 martie verifică dacă merită plata integrală, pentru bonificație.
De reținut
- Constituire: 635 = 446. Plată: 446 = 5121.
- Analitice pe impozit și pe unitate administrativ-teritorială (OMFP 1802/2014, pct. 345).
- Termene: 31 martie și 30 septembrie (Codul fiscal art. 462, 467, 472).
- Cheltuiala se înregistrează la suma efectiv datorată, după bonificație.