Bonificația de până la 10% pentru plata impozitelor locale până la 31 martie: se aplică și firmelor?
Da. Codul fiscal acordă bonificația pentru plata cu anticipație a impozitului datorat pentru întregul an „de către contribuabili”, până la 31 martie. Textul nu face diferență între persoane fizice și persoane juridice. Bonificația este de până la 10% și se stabilește prin hotărâre a consiliului local, iar în București prin hotărâre a Consiliului General (art. 462 alin. (2) pentru clădiri, art. 467 alin. (2) pentru teren, art. 472 alin. (2) pentru mijloacele de transport).
La ce impozite se aplică
- Impozitul și taxa pe clădiri: art. 462 alin. (2) vorbește despre „impozitul/taxa pe clădiri”.
- Impozitul și taxa pe teren: art. 467 alin. (2).
- Impozitul pe mijloacele de transport: art. 472 alin. (2).
Taxa pentru afișaj are aceleași termene, 31 martie și 30 septembrie, dar art. 478 alin. (4) nu prevede bonificație pentru ea.
Ce înseamnă plata cu anticipație
Normele definesc plata cu anticipație drept stingerea obligației de plată a impozitului datorat aceluiași buget local pentru anul fiscal respectiv, până la 31 martie inclusiv (HG 1/2016, normele la titlul IX, pct. 62 pentru clădiri, pct. 93 pentru teren și pct. 137 pentru mijloacele de transport). Practic, se plătește tot impozitul anual, nu doar prima rată.
Dacă firma are mai multe clădiri sau terenuri în aceeași localitate, regula se aplică impozitului cumulat (art. 462 alin. (4), art. 467 alin. (4)). Plata doar pentru o parte dintre imobile nu îndeplinește condiția pentru întreaga sumă datorată acelui buget.
Exemplu
Hotărârea consiliului local prevede o bonificație de 10%. Într-o comună, firma datorează: - impozit pe clădiri: 12.000 lei; - impozit pe teren: 1.500 lei; - impozit pe două autoturisme: 600 lei.
Dacă plătește integral fiecare impozit până la 31 martie, bonificația este de 1.200 + 150 + 60 = 1.410 lei, iar suma plătită scade de la 14.100 lei la 12.690 lei. Dacă plătește în două rate, la 31 martie și la 30 septembrie, nu primește bonificație.
Bonificația se rotunjește după regulile normelor. Rotunjirea nu poate duce la o bonificație mai mare de 10% din impozit, caz în care se rotunjește în jos (normele la titlul IX, definiția rotunjirii, pct. (v)).
Sume mici
Impozitul de până la 50 lei inclusiv, datorat aceluiași buget local, se plătește integral până la primul termen (art. 462 alin. (3), art. 467 alin. (3), art. 472 alin. (3)).
Nu se confundă cu bonificația la impozitul pe construcții
Impozitul pe construcții, care se plătește la bugetul de stat, are o bonificație proprie de 10%, fixată prin lege. Ea se acordă dacă impozitul se declară și se plătește anticipat până la 25 mai (art. 499 alin. (4^1)). Aceasta nu depinde de consiliul local.
Pași practici
- Caută în hotărârea consiliului local pentru anul curent procentul bonificației. Acesta poate fi diferit de 10% sau poate lipsi.
- Calculează separat, pentru fiecare primărie, totalul impozitelor anuale.
- Programează plata integrală înainte de 31 martie.
- Compară economia cu costul plății anticipate pentru firmă.
De reținut
- Bonificația se aplică și persoanelor juridice. Legea vorbește despre „contribuabili”.
- Condiția este plata integrală a impozitului anual până la 31 martie.
- Procentul, de cel mult 10%, îl stabilește consiliul local.
- Nu există bonificație pentru taxa de afișaj și nici pentru plata făcută după 31 martie.