Taxa pe clădiri pentru un contract cu primăria mai lung de o lună: calcul proporțional și plată lunară până pe 25
Pentru un contract cu statul sau cu o unitate administrativ-teritorială care depășește o lună, taxa pe clădiri se calculează proporțional cu numărul de luni ale contractului. Fracțiunile mai mici de o lună se calculează proporțional cu zilele (Codul fiscal art. 455 alin. (4)). Taxa se plătește lunar, până pe 25 inclusiv a lunii următoare fiecărei luni din contract (art. 462 alin. (5)). Excepția: la contractele de peste un an, plata este anuală, în două rate egale, până la 31 martie și 30 septembrie (art. 462 alin. (4^1)).
Formulele
Normele (HG 1/2016, titlul IX, pct. 19 lit. B) dau formulele de calcul: - lună întreagă: taxa lunară = (valoarea clădirii / 12 luni) × cota taxei; - fracțiune de lună: taxa = valoarea clădirii × (număr zile / 365 zile) × cota taxei.
Valoarea clădirii este cea înscrisă în contabilitatea proprietarului și comunicată locatarului (Codul fiscal art. 460 alin. (5) lit. f); norme, pct. 17 alin. (3)). Pentru clădirile nerezidențiale ale persoanelor juridice, cota este între 0,2% și 1,3%, stabilită de consiliul local (art. 460 alin. (2) și (10)).
Dacă se închiriază doar o parte din clădire, valoarea se determină proporțional cu suprafața închiriată din suprafața totală (norme, pct. 19 lit. C).
Exemplu
Firma închiriază de la primărie un spațiu comercial de la 20 aprilie la 19 noiembrie 2026, adică 7 luni. Valoarea contabilă comunicată este 365.000 lei, iar cota stabilită de consiliul local este 1%.
- Aprilie (20–30 aprilie, 11 zile): 365.000 × 11/365 × 1% = 110 lei.
- Mai–octombrie (6 luni întregi): 365.000 / 12 × 1% = 304,17 lei pe lună.
- Noiembrie (1–19 noiembrie, 19 zile): 365.000 × 19/365 × 1% = 190 lei.
Calendarul de plată: - 110 lei până la 25 mai; - câte 304,17 lei până la 25 iunie, 25 iulie, 25 august, 25 septembrie, 25 octombrie și 25 noiembrie; - 190 lei până la 25 decembrie. Dacă termenul cade într-o zi nelucrătoare, normele arată că plata se face în prima zi lucrătoare următoare (pct. 19 lit. C și D).
Total: 110 + 6 × 304,17 + 190 ≈ 2.125 lei.
Excepția pentru contractele de peste un an
Legea 296/2020 a introdus în Codul fiscal reguli distincte pentru contractele de peste un an: - declarația se depune în 30 de zile de la intrarea în vigoare a contractului, iar taxa se datorează de la 1 ianuarie a anului următor (art. 461 alin. (12^1)); - plata se face anual, în două rate egale, până la 31 martie și 30 septembrie (art. 462 alin. (4^1)).
Exemplul din norme cu un contract de doi ani plătit lunar (pct. 19 lit. B) este anterior acestor modificări. Pentru contractele de peste un an se aplică textul actual al Codului fiscal.
Pași practici
- Verifică durata contractului: peste o lună și până la un an înseamnă regim lunar, peste un an înseamnă regim anual.
- Obține valoarea contabilă de la primărie și cota din hotărârea consiliului local.
- Calculează separat prima și ultima lună, pe zile.
- Programează plățile lunare până pe 25 și depune declarația până pe 25 a lunii următoare intrării în vigoare (art. 461 alin. (11)).
De reținut
- Calcul pe luni întregi, iar fracțiunile de lună pe zile/365 (Codul fiscal art. 455 alin. (4)).
- Plata se face lunar, până pe 25 a lunii următoare (art. 462 alin. (5)).
- Contractele de peste un an se plătesc anual, în două rate: 31 martie și 30 septembrie (art. 462 alin. (4^1)).