Cum se înregistrează taxa lunară de administrare a contului bancar?
Comisionul lunar perceput de bancă pentru administrarea contului curent nu se amestecă cu cheltuielile de birou sau cu alte servicii prestate de terți — reglementările contabile îi rezervă un cont distinct, în grupa cheltuielilor cu alte servicii executate de terți.
Temeiul legal
„Conturile curente la bănci se dezvoltă în analitic pe fiecare bancă. [...] – valoarea serviciilor bancare plătite (627)." — OMFP 1802/2014, pct. 302 alin. (4) coroborat cu funcțiunea contului 512, secțiunea privind înregistrările în creditul contului 512 „Conturi curente la bănci" (sursă: anaf_surse/omfp_1802_2014_reglementari_consolidat.txt)
Ce rezultă pentru înregistrarea practică a comisionului lunar:
- Comisionul de administrare a contului curent se înregistrează în contul 627 "Cheltuieli cu serviciile bancare și asimilate" — cont de cheltuieli de exploatare, din grupa 62 „Cheltuieli cu alte servicii executate de terți" (planul de conturi din OMFP 1802/2014), alături de 628 "Alte cheltuieli cu serviciile executate de terți"; nu e o cheltuială financiară (clasa 66), cum s-ar putea crede intuitiv pentru un comision bancar.
- Înregistrarea contabilă tipică e debit 627 / credit 512, la data reținerii efective a comisionului din extrasul de cont — banca reține de regulă comisionul direct, fără o factură separată emisă către firmă, extrasul de cont fiind documentul justificativ.
- Dacă firma are TVA de recuperat sau alte particularități legate de serviciile financiare, se ține cont că, potrivit regulilor generale de TVA, serviciile bancare de acest tip sunt de regulă scutite de TVA fără drept de deducere, deci nu apare TVA distinctă asociată acestei cheltuieli.
Ce se greșește în practică
- Se înregistrează comisionul bancar generic pe contul 628 "Alte cheltuieli cu serviciile executate de terți", în loc de contul specific 627 "Cheltuieli cu serviciile bancare și asimilate" — ambele sunt conturi de exploatare (grupa 62), dar amestecarea lor face imposibilă urmărirea separată a costurilor bancare.
- Se așteaptă o factură separată de la bancă pentru a justifica înregistrarea, deși extrasul de cont bancar, cu comisionul reținut direct, e documentul justificativ suficient.
- Se amestecă în același cont analitic 627 comisioane de natură diferită (administrare cont, comisioane de transfer, comisioane de card), fără o structură analitică minimă utilă pentru control ulterior.
Ce face iConta.eu
iConta.eu preia mișcările din extrasele de cont bancar importate și permite contarea directă a comisioanelor bancare pe contul 627, la data reținerii lor din extras — fără a fi nevoie de o factură separată de la bancă.