Ce se întâmplă dacă nu prezint dosarul prețurilor de transfer?
Dosarul prețurilor de transfer nu este un document opțional pentru firmele care au tranzacții cu persoane afiliate peste anumite praguri — neîntocmirea sau nefurnizarea lui la cererea organului fiscal este o contravenție distinctă, cu sancțiune proprie.
Temeiul legal
„În vederea documentării respectării principiului valorii de piață contribuabilul/plătitorul care desfășoară tranzacții cu persoane afiliate are obligația să întocmească dosarul prețurilor de transfer. La solicitarea organului fiscal central competent contribuabilul/plătitorul are obligația de a prezenta dosarul prețurilor de transfer. [...] nerespectarea de către contribuabil/plătitor a obligațiilor de întocmire a dosarului prețurilor de transfer în condițiile și la termenele prevăzute prin ordinul președintelui A.N.A.F., precum și nerespectarea de către contribuabil/plătitor a obligației de a prezenta dosarul prețurilor de transfer la solicitarea organului fiscal central în condițiile art. 108 alin. (2)[...] se sancționează [...] cu amendă de la 12.000 lei la 14.000 lei pentru persoanele juridice încadrate în categoria contribuabililor mijlocii și mari și cu amendă de la 2.000 lei la 3.500 lei, pentru celelalte persoane juridice[...]" — Legea nr. 207/2015 (Codul de procedură fiscală), art. 108 alin. (2) și art. 336 alin. (1) lit. e), alin. (2) lit. c) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
Ce prevede legea, concret:
- Obligația de a întocmi dosarul prețurilor de transfer revine contribuabililor care au tranzacții cu persoane afiliate, în condițiile și la termenele stabilite prin ordin al președintelui ANAF (pragurile valorice și termenele nu sunt stabilite direct în Codul de procedură fiscală, ci prin acest ordin).
- Obligația de a prezenta dosarul, la solicitarea organului fiscal, este distinctă de obligația de întocmire — chiar dacă dosarul există, nefurnizarea lui la cerere e sancționabilă separat.
- Sancțiunea pentru oricare dintre cele două fapte este de 12.000-14.000 lei pentru contribuabilii mijlocii și mari, respectiv 2.000-3.500 lei pentru celelalte persoane juridice.
- Dincolo de amendă, lipsa dosarului pune contribuabilul într-o poziție dezavantajoasă: organul fiscal poate estima prețurile de transfer pe baza propriilor date, dacă firma nu furnizează informațiile necesare (art. 11 alin. (4) Cod fiscal).
Ce se greșească în practică
- Se consideră că dosarul prețurilor de transfer e necesar doar pentru multinaționale, ignorând faptul că pragurile valorice (stabilite prin ordin ANAF) pot include și firme mijlocii cu tranzacții relevante între părți afiliate.
- Se întocmește dosarul, dar cu întârziere față de termenul cerut la solicitarea organului fiscal, ceea ce echivalează, practic, cu nerespectarea obligației de prezentare.
- Se confundă sancțiunea contravențională (amenda de la art. 336) cu riscul de ajustare/estimare a bazei impozabile de către organul fiscal (art. 11 alin. (4)) — cele două consecințe sunt cumulative, nu alternative.
Ce face iConta.eu
iConta.eu ține contabilitatea generală a firmei, inclusiv evidența tranzacțiilor cu partenerii, dar nu are un modul dedicat întocmirii dosarului prețurilor de transfer — acesta rămâne un document elaborat separat, de regulă cu asistență de specialitate.