Am omis ajustarea pentru clientul insolvabil
Dacă un client a intrat în faliment declarat sau insolvență și ajustarea pentru deprecierea creanței nu a fost constituită, corectarea e directă: nu se așteaptă vechimea de 270 de zile, specifică altei situații — la faliment/insolvență declarate, deducerea de 100% e disponibilă imediat, din momentul hotărârii judecătorești.
Temeiul legal
„Contribuabilul are dreptul la deducerea rezervelor și provizioanelor/ajustărilor pentru depreciere, numai în conformitate cu prezentul articol, astfel: [...] j) ajustările pentru deprecierea creanțelor [...] în limita unui procent de 100% din valoarea creanțelor [...] dacă creanțele îndeplinesc cumulativ următoarele condiții: 1. sunt deținute la o persoană juridică asupra căreia este declarată procedura de deschidere a falimentului, pe baza hotărârii judecătorești prin care se atestă această situație, sau la o persoană fizică asupra căreia este deschisă procedura de insolvență pe bază de: – plan de rambursare a datoriilor; – lichidare de active; – procedură simplificată; 2. nu sunt garantate de altă persoană; 3. sunt datorate de o persoană care nu este persoană afiliată contribuabilului."
(Codul fiscal — Legea nr. 227/2015, art. 26 alin. (1) lit. j))
Cum corectezi omisiunea
- Verifici data hotărârii judecătorești care declară falimentul (persoană juridică) sau deschide procedura de insolvență (persoană fizică) — de la acea dată e disponibilă deducerea de 100%, nu de la data scadenței inițiale a creanței.
- Verifici negarantarea și neafilierea — dacă oricare din cele două condiții nu e îndeplinită, procentul deductibil rămâne 0%, indiferent de stadiul procedurii de insolvență.
- Constitui ajustarea contabilă (491) integral, apoi aplici procentul de 100% ca deductibil fiscal — nota generată e 6814=491.
- Corectezi retroactiv rezultatul fiscal al perioadei în care ajustarea trebuia constituită, dacă omisiunea privește un exercițiu deja închis.
Ce se greșește în practică
- Se așteaptă trecerea a 270 de zile de la scadență înainte de a constitui ajustarea, deși la faliment declarat pragul de zile nu se aplică deloc.
- Se constituie ajustarea la doar 30%, prin confuzie cu regimul general al creanțelor neîncasate, deși condiția de faliment/insolvență declarată justifică 100%.
- Se omite verificarea garantării/afilierii creanței, aplicând 100% și unei creanțe care, de fapt, nu îndeplinește aceste condiții.
Ce face iConta.eu
Funcția deductibilitate_creanta(zile_depasire_scadenta, garantata, afiliata, faliment_declarat=True) din core/provizioane.py întoarce direct 100% (cu condiția negarantării și neafilierii) și generează nota 6814=491. Aplicația nu detectează singură intrarea unui client în insolvență — introducerea corectă a stării debitorului (faliment_declarat) rămâne o verificare a contabilului, pe baza hotărârii judecătorești.