Am omis să depun D112 la timp — ce urmează
Nedepunerea la termen a D112 (declarația privind obligațiile de plată a contribuțiilor sociale, impozitului pe venit și evidența nominală a persoanelor asigurate) atrage două tipuri de consecințe, cumulative: o amendă contravențională pentru simpla nedepunere, și dobânzi/penalități de întârziere pentru sumele neplătite la scadență.
Amenda pentru nedepunere
Nedepunerea la termen a unei declarații fiscale prevăzute de lege constituie contravenție, potrivit art. 336 alin. (1) lit. b) din Codul de procedură fiscală. Sancțiunea, conform art. 336 alin. (2) lit. d), e:
- amendă de la 1.000 lei la 5.000 lei, pentru persoanele juridice încadrate în categoria contribuabililor mijlocii și mari;
- amendă de la 500 lei la 1.000 lei, pentru celelalte persoane juridice și pentru persoanele fizice.
Dobânzi și penalități de întârziere
Dacă din D112 rezultă contribuții și impozit pe venit din salarii care nu au fost plătite la scadență (de regulă data de 25 a lunii următoare celei pentru care se datorează), se datorează suplimentar:
- dobândă de 0,02% pentru fiecare zi de întârziere, de la ziua următoare scadenței până la stingerea sumei — art. 174 alin. (1) și (5) din Codul de procedură fiscală;
- penalitate de întârziere de 0,01% pentru fiecare zi de întârziere — art. 176 alin. (1) și (2) din Codul de procedură fiscală. Penalitatea nu înlocuiește dobânda — art. 176 alin. (3) precizează explicit că penalitatea de întârziere nu înlătură obligația de plată a dobânzilor; se cumulează.
Dacă declarația se depune tardiv dar sumele au fost totuși plătite la termenul legal (prin estimare proprie), dobânda și penalitatea de întârziere nu se aplică pentru sumele achitate la timp — rămâne doar amenda contravențională pentru nedepunerea declarației.
Pași de urmat imediat
- Depune D112 cât mai repede, chiar și tardiv — întârzierea suplimentară nu anulează obligația și doar mărește perioada de calcul a dobânzilor/penalităților dacă sumele nu au fost plătite.
- Calculează și achită diferența, dacă nu a fost plătită la scadență — dobânda și penalitatea curg zilnic, deci fiecare zi de întârziere suplimentară crește costul.
- Așteaptă eventuala constatare a contravenției de către organul fiscal, printr-un proces-verbal (art. 338 din Codul de procedură fiscală), care e mijlocul de probă pentru amendă — aceasta nu se autocalculează de firmă, se aplică de organul fiscal.
Ce nu ajută
Depunerea repetată cu întârziere a D112 nu are un regim de "prima abatere se iartă" prevăzut generic de lege pentru acest tip de declarație (spre deosebire, de exemplu, de corectarea declarațiilor recapitulative D390, unde există o excepție expresă de la sancționare pentru corecții făcute la timp) — singura variantă sigură rămâne depunerea la termenul legal, lună de lună.