Plata diferențiată a ratelor de eșalonare pentru firmele cu activitate sezonieră
Da, o firmă cu activitate sezonieră poate cere ca ratele de eșalonare să fie mai mici în lunile fără încasări și mai mari în sezon. Organul fiscal poate aproba plata diferențiată, în cazuri justificate, în funcție de specificul activității și de capacitatea de plată pe parcursul unui an. Pentru firmele sezoniere, formularul de cerere limitează lunile cu rate reduse la cel mult 6 pe an. Rata redusă nu poate coborî sub 10% din rata stabilită normal.
Pentru un hotel pe litoral sau o firmă agricolă, un grafic cu rate egale poate duce la pierderea eșalonării iarna, deși banii vin vara.
Temeiul legal
„În cazuri justificate, în funcție de specificul activității contribuabilului și de capacitatea financiară de plată a acestuia pe parcursul unui an, la cererea debitorului, organul fiscal central poate aproba plata diferențiată a ratelor de eșalonare." — Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015), art. 192 alin. (2^1) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
„Numărul de luni în care debitorul poate plăti rate mai mici este: a) de maxim 6 luni într-un an calendaristic sau, după caz, fracție de an, în cazul debitorilor care desfășoară activități cu caracter sezonier;" — OPANAF 90/2016, Anexa nr. 1, modelul cererii, secțiunea D, nota *6 (sursă: anaf_surse/ordin_90_2016.html)
„Procentul nu poate fi mai mic de: a) 10% din cuantumul ratei de eșalonare la plată stabilită potrivit prevederilor art.7 alin.(13) din Anexa nr. 2 [...], în cazul debitorilor care desfășoară activități cu caracter sezonier;" — OPANAF 90/2016, Anexa nr. 1, modelul cererii, secțiunea D, nota *7 (sursă: anaf_surse/ordin_90_2016.html)
Ce trebuie știut:
- Se cere expres. Plata diferențiată se acordă numai la cererea debitorului. În formularul de cerere se bifează „desfășor activitate cu caracter sezonier" și se indică perioada în care firma are venituri pentru plata ratelor.
- E o aprobare, nu un drept. Legea spune că organul fiscal „poate aproba", în cazuri justificate.
- Plafonul de luni: 6 pe an. Pentru firmele sezoniere, rate mai mici se pot plăti cel mult 6 luni într-un an calendaristic sau într-o fracție de an.
- Rata redusă are un minim. Nu poate fi sub 10% din rata stabilită în mod normal.
- Mai sunt două categorii. Debitorii fără bunuri sau cu garanții sub 50% pot avea rate mai mici cel mult 3 luni, iar debitorii cu risc fiscal mic cel mult 6 luni (nota *6 lit. b)-c)).
- Și la forma simplificată. La cererea debitorului, organul fiscal poate aproba plata diferențiată și la eșalonarea simplificată (art. 209^3 alin. (3)).
- Graficul aprobat e obligatoriu. Ratele diferențiate fac parte din graficul de eșalonare. Termenele și cuantumurile lui sunt condiție de menținere (art. 194 alin. (1) lit. d)).
SC Exemplu SRL exploatează un hotel pe litoral și obține eșalonarea a 240.000 lei pe 24 de luni. Rata normală ar fi de 10.000 lei pe lună.
Firma cere rate reduse în cele 6 luni de extrasezon, noiembrie–aprilie. Rata minimă în aceste luni este de 10% × 10.000 = 1.000 lei.
Un grafic posibil pe un an: 6 rate × 1.000 lei = 6.000 lei în extrasezon, iar restul de 114.000 lei (120.000 − 6.000) se plătește în cele 6 luni de sezon, câte 19.000 lei. Repartizarea exactă o stabilește organul fiscal prin graficul aprobat.
Ce se greșește în practică
- Se acceptă graficul cu rate egale, deși încasările firmei sunt concentrate în câteva luni.
- Se cer rate reduse pentru mai mult de 6 luni pe an, peste limita din formular.
- Se propune o rată de extrasezon sub 10% din rata normală.
- Lipsesc justificările: date despre sezonalitatea încasărilor, balanțe pe luni.
- Se uită că ratele mari din sezon sunt la fel de obligatorii. O rată neplătită nici până la următorul termen duce la pierderea eșalonării.
Ce face iConta.eu
iConta.eu nu întocmește cererea și nu propune graficul de rate. Aplicația ține însă datele din care se argumentează sezonalitatea: balanța de verificare pe fiecare lună și, în portalul clientului, la Cifrele firmei, veniturile și cheltuielile din balanța cumulată. Tot acolo, prognoza de trezorerie pe 8 săptămâni include obligațiile fiscale din balanță ca plată la următoarea dată de 25. Graficul de eșalonare nu e modelat separat, așa că ratele aprobate le urmărește contabilul.