Panouri fotovoltaice pe firmă: obligațiile fiscale ale prosumatorului
O firmă care instalează panouri fotovoltaice, consumă energia produsă și livrează surplusul în rețea devine prosumator — simultan producător și consumator.
Avantajul economic e evident. Obligațiile care vin cu el, mai puțin — și acolo apar cele mai frecvente erori.
De la 26 iulie 2026, cadrul legal s-a schimbat prin Legea nr. 160/2026, care aduce modificări privind compensarea energiei și drepturile prosumatorilor.
Ce s-a schimbat prin Legea 160/2026
Modificările privesc facturarea, compensarea și regularizarea financiară a energiei produse de prosumatori.
ANRE are obligația de a actualiza metodologia privind comercializarea energiei electrice produse de prosumatori, astfel încât noile reguli să se aplice unitar.
Pentru firmele care sunt deja prosumatori sau iau în calcul acest pas, schimbările nu sunt detalii administrative: influențează direct cât costă, cum se facturează și cum se declară energia produsă și consumată.
Accizele: obligația care se descoperă târziu
Energia electrică e produs accizabil. Producerea ei pentru consum propriu naște obligații în materie de accize, chiar dacă firma nu vinde nimic.
Notificarea se face conform procedurii prevăzute la art. 399 alin. 1 lit. m) din Codul fiscal.
În practică, firmele depun la direcția regională vamală formularul din anexa la normele metodologice de aplicare a titlului VIII din Codul fiscal, cu bifarea articolului corespunzător, pentru a beneficia de scutirea de la plata accizelor.
Întrebarea care circulă cel mai des în cabinete — „trebuie să mă înregistrez pentru plata accizelor?" — are răspuns afirmativ ca procedură, chiar dacă rezultatul e scutirea. Scutirea nu se aplică de la sine; se solicită.
Autofactura
Sunt două situații distincte, iar confuzia dintre ele produce înregistrări greșite:
Autofactura emisă de furnizor pentru surplusul de energie livrat în rețea. La contractele de prosumator, furnizorul emite lunar autofactură în numele firmei.
Autofactura în scop de accize, pentru energia consumată din producție proprie. Se întocmește de firmă, pentru consumul propriu, atât timp cât nu s-a obținut scutirea.
Întrebările practice care apar în legătură cu a doua: ce elemente trebuie să cuprindă, cu ce dată se întocmește, dacă se transmite în e-Factura, și dacă mai e necesară după obținerea scutirii.
Costul de producție al energiei
Problema tehnică pe care puțini o rezolvă corect: cum se determină costul energiei produse când singurul cost atribuibil e amortizarea instalației.
Situația tipică: punerea în funcțiune are loc, să spunem, pe 23 februarie, iar prima lună de amortizare e martie. Pentru energia produsă în februarie nu există cost de amortizare.
Determinarea costului contează atât pentru evaluarea consumului propriu, cât și pentru baza de calcul a accizei, unde se aplică scutire.
Pragul de la care apar obligațiile
Un caz frecvent: instalație de 31,86 kW, producție într-o săptămână 335,10 kWh, autoconsum 334,70 kWh, injectat în rețea 0,40 kWh.
Întrebarea legitimă e dacă acei 0,40 kWh obligă la înregistrarea ca prosumator. Răspunsul depinde de contractul cu furnizorul și de reglementarea ANRE, nu de mărimea cantității — iar situațiile marginale merită clarificate înainte de a monta instalația, nu după.
Situația firmelor care închiriază spații
Un caz special, cu tratament propriu: firma care închiriază hale altor societăți, montează panouri pe acoperiș, folosește curentul pentru hale și livrează surplusul în rețea.
Aici apar simultan: consum propriu, refacturare către chiriași și livrare în rețea. Fiecare cu regimul lui.
Când energia se facturează chiriașilor la preț de piață, pe bază de contor separat, operațiunea devine livrare de energie electrică, cu implicații de TVA și de accize distincte de simplul autoconsum.
Ce verifică un cabinet
Notificarea depusă la autoritatea vamală și scutirea obținută — nu presupusă.
Contractul de prosumator cu furnizorul și modul în care acesta emite autofactura.
Monografia de la achiziție la punere în funcțiune — panouri, invertor, accesorii de montaj, manoperă; ce intră în valoarea imobilizării și ce e cheltuială.
Durata de amortizare stabilită conform catalogului mijloacelor fixe.
Costul de producție al energiei consumate intern, cu metoda documentată.
Refacturarea către chiriași, dacă e cazul, cu contor separat și bază contractuală.
Obligațiile declarative la ANAF aferente statutului de prosumator.
Temeiul legal
- Codul fiscal, titlul VIII — accize și alte taxe speciale; art. 399 alin. 1 lit. m) pentru notificare;
- normele metodologice de aplicare a titlului VIII din Codul fiscal — formularele și procedura de scutire;
- Legea nr. 160/2026 — modificări privind compensarea energiei și drepturile prosumatorilor, aplicabile de la 26 iulie 2026;
- reglementările ANRE privind comercializarea energiei produse de prosumatori, în curs de actualizare;
- OMFP nr. 1802/2014 — tratamentul contabil al imobilizării și al costului de producție.
De reținut
Instalarea panourilor e o decizie economică simplă. Statutul de prosumator, în schimb, aduce trei obligații pe care nimeni nu le anticipează: notificarea în scop de accize, autofactura și determinarea costului de producție al energiei consumate intern.
Iar Legea nr. 160/2026 a schimbat regulile de facturare și compensare din 26 iulie. Firmele care au devenit prosumatori înainte de această dată operează, până la actualizarea metodologiei ANRE, într-o zonă în care practica de până acum nu mai e neapărat cea corectă.