Ce fac dacă soldul unui furnizor a fost preluat greșit?
O eroare de preluare a soldului inițial al unui furnizor — o sumă greșită, un sold trecut pe debit în loc de credit, un partener omis — nu se corectează la fel indiferent de momentul în care e descoperită. Reglementările contabile fac o distincție clară între eroarea din exercițiul curent și cea din exerciții anterioare.
Temeiul legal
„65. - (1) Erorile constatate în contabilitate se pot referi fie la exercițiul financiar curent, fie la exercițiile financiare precedente. [...] 67. - (1) Corectarea erorilor aferente exercițiului financiar curent se efectuează pe seama contului de profit și pierdere. [...] 68. - (1) Corectarea erorilor aferente exercițiilor financiare precedente nu determină modificarea situațiilor financiare ale acelor exerciții." — OMFP nr. 1.802/2014 pentru aprobarea reglementărilor contabile, pct. 65 alin. (1), pct. 67 alin. (1) și pct. 68 alin. (1) (sursă: anaf_surse/omfp_1802_2014_reglementari_consolidat.txt)
Ce trebuie făcut, în funcție de moment:
- Dacă eroarea se descoperă în același exercițiu financiar în care a fost făcută preluarea greșită, corectarea se face direct pe seama contului de profit și pierdere — practic, o stornare/corectare a înregistrării, ca orice altă corecție curentă.
- Dacă eroarea vine dintr-un exercițiu financiar anterior (deja închis, cu situații financiare depuse), corectarea nu modifică retroactiv acele situații financiare — ea se reflectă în perioada curentă, de regulă pe seama rezultatului reportat, fără să se "redeschidă" bilanțul anului trecut.
- În ambele cazuri, corecția trebuie susținută de un document justificativ nou care explică eroarea și suma corectă (art. 6 din Legea contabilității nr. 82/1991) — nu se modifică pur și simplu cifra fără urmă.
Ce se greșește în practică
- Se corectează soldul furnizorului direct în perioada în care a fost preluat greșit, dacă acel exercițiu e deja închis — ceea ce încalcă principiul intangibilității bilanțului de deschidere (pct. 68).
- Se face corecția fără document justificativ, direct printr-o "ajustare" în balanță, fără urmă a motivului și a calculului sumei corecte.
- Se confundă o eroare de preluare (sold greșit introdus la migrare/deschidere de an) cu o simplă neconcordanță temporară de circuit al documentelor (de exemplu, o factură nesosită) — cele două au tratamente diferite.
Ce face iConta.eu
iConta.eu are un instrument de import al soldurilor per partener (defalcarea soldului sintetic 401/4111 pe fiecare furnizor/client), care compară suma soldurilor individuale cu soldul sintetic din balanță și semnalează diferențele — informativ, nu blocant, contabilul decide corecția. Instrumentul ajută la identificarea unei preluări greșite, dar corectarea efectivă a soldului (inclusiv distincția între exercițiul curent și cele închise, descrisă mai sus) rămâne o operațiune manuală a contabilului.