Cum stabilești durata de amortizare a unui mijloc fix
Durata normală de funcționare (= durata de amortizare fiscală) nu se alege liber — se caută în Catalogul privind clasificarea și duratele normale de funcționare a mijloacelor fixe, aprobat prin HG nr. 2.139/2004, care dă pentru fiecare categorie un interval minim-maxim de ani.
Cum se citește catalogul
Mijloacele fixe sunt clasificate în trei grupe principale:
- Grupa 1 — Construcții
- Grupa 2 — Instalații tehnice, mijloace de transport, animale și plantații
- Grupa 3 — Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecție a valorilor umane și materiale și alte active corporale
În interiorul fiecărei grupe, mijlocul fix se caută succesiv pe subgrupă, clasă, subclasă și, unde e cazul, familie, până la codul de clasificare specific — fiecare cod are un interval minim-maxim de ani. Câteva repere uzuale din catalog:
| Mijloc fix | Cod | Durată normală (ani) |
|---|---|---|
| Calculatoare electronice și echipamente periferice | 2.2.9 | 2 – 4 |
| Autoturisme (altele decât taxiuri) | 2.3.2.1.1 | 4 – 6 |
| Taxiuri | 2.3.2.1.1.1 | 3 – 5 |
| Autoutilitare până la 4,5 t | 2.3.2.2.1 | 4 – 6 |
Regula de alegere
Odată identificat codul, contribuabilul alege durata normală de funcționare oriunde în interiorul intervalului minim-maxim — de exemplu, pentru un calculator (2-4 ani), poate opta pentru 2, 3 sau 4 ani. Important: durata astfel stabilită, la punerea în funcțiune, rămâne neschimbată până la recuperarea integrală a valorii de intrare sau până la scoaterea din funcțiune a mijlocului fix — nu se poate schimba ulterior "din mers" pentru a optimiza rezultatul fiscal al unui an.
Amortizarea pe kilometri, pentru mijloacele de transport
Pentru mijloacele de transport achiziționate după 1 ianuarie 2004, catalogul permite o alternativă: amortizarea se poate determina în funcție de numărul de kilometri sau de ore de funcționare prevăzut în cărțile tehnice, în loc de durata în ani — raportând valoarea de intrare la numărul total de kilometri/ore prevăzute, apoi calculând amortizarea lunară în funcție de kilometrii/orele efectiv realizate în luna respectivă. Aceeași opțiune e confirmată și de Codul fiscal, art. 28 alin. (12) lit. h): "mijloacele de transport pot fi amortizate și în funcție de numărul de kilometri sau numărul de ore de funcționare prevăzut în cărțile tehnice."
Ce faci dacă mijlocul fix nu se regăsește clar în catalog
Catalogul permite constituirea unor comisii tehnice (sau apelarea unui expert tehnic independent) pentru încadrarea unor mijloace fixe care nu se regăsesc explicit, prin asimilare cu grupe apropiate — util pentru echipamente noi, netradiționale, apărute după publicarea catalogului.
Practic
- Documentați intern (în registrul mijloacelor fixe) codul de clasificare ales și durata stabilită la punerea în funcțiune — e argumentul de bază la un eventual control.
- Nu recalculați "pe parcurs" durata unui mijloc fix deja pus în funcțiune, exceptând situațiile expres prevăzute (investiții ulterioare care măresc parametrii tehnici, unde durata rămasă poate fi majorată cu până la 10%).
- Pentru mijloacele fixe achiziționate cu durată normală de utilizare neconsumată (second-hand, cu istoric cunoscut), recuperarea se face pe durata normală rămasă, nu pe un interval nou ales din catalog.