Termenul de prescripție pentru impozitul pe dividende
Impozitul pe dividende nu are un termen de prescripție separat, specific — se supune regulii generale de prescripție a dreptului organului fiscal de a stabili creanțe fiscale, aplicabilă oricărei obligații fiscale, cu momentul de start fixat explicit de lege.
Temeiul legal
„Dreptul organului fiscal de a stabili creanțe fiscale se prescrie în termen de 5 ani, cu excepția cazului în care legea dispune altfel. [...] Termenul de prescripție a dreptului prevăzut la alin. (1) începe să curgă de la data de 1 iulie a anului următor celui pentru care se datorează obligația fiscală, dacă legea nu dispune altfel." — Legea 207/2015, art. 110 alin. (1) și (2) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
Ce rezultă concret pentru impozitul pe dividende:
- Termenul general e de 5 ani, aplicabil și impozitului pe dividende, în absența unei reguli speciale contrare.
- Momentul de start: 1 iulie a anului următor celui pentru care se datorează obligația — nu data distribuirii dividendelor și nu data declarării lor, ci un moment fix, legat de anul fiscal la care se referă obligația.
- Excepția de 10 ani: dacă obligația rezultă din săvârșirea unei fapte prevăzute de legea penală, termenul de prescripție urcă la 10 ani, curgând de la data faptei, confirmată printr-o hotărâre judecătorească definitivă (art. 110 alin. 3-4).
- Întreruperea și suspendarea termenului au reguli proprii (art. 111) — de exemplu, depunerea de către contribuabil a unei declarații după expirarea termenului legal întrerupe prescripția, iar perioada unei inspecții fiscale în curs o suspendă.
- Efectul împlinirii termenului: organul fiscal constată împlinirea prescripției și încetează procedura de emitere a titlului de creanță (art. 112) — obligația nu mai poate fi stabilită retroactiv după acest moment.
Ce se greșește în practică
- Se calculează termenul de prescripție de la data plății efective a dividendelor sau de la data adunării generale care le-a aprobat, în loc de la 1 iulie a anului următor celui pentru care se datorează obligația (art. 110 alin. 2).
- Se presupune că termenul de 5 ani curge neîntrerupt, ignorând situațiile de întrerupere (declarație rectificativă depusă tardiv) sau de suspendare (inspecție fiscală în derulare), prevăzute la art. 111.
- Se confundă prescripția dreptului organului fiscal de a stabili creanțe (art. 110-112) cu prescripția dreptului contribuabilului de a cere restituirea unei sume plătite fără a fi datorată — cele două termene au reguli separate.
Ce face iConta.eu
iConta.eu calculează impozitul pe dividende datorat, cu temei citat explicit în cod pentru cota aplicabilă (16%, conform Legii 141/2025). Nu am identificat însă în cod o funcție care să urmărească automat termenul de prescripție de 5 ani al dreptului organului fiscal de a stabili diferențe de impozit pe dividende — o astfel de verificare, relevantă mai ales la un control fiscal tardiv, rămâne în afara aplicației.