Trebuie raportate toate conturile din balanță în SAF-T?
Un contabil care se uită prima dată la o declarație D406 generată se poate întreba de ce nu regăsește în GeneralLedgerAccounts absolut toate conturile din balanța de verificare a firmei. Răspunsul: nu, iar acest lucru e corect din punct de vedere legal — nu orice cont din balanță aparține automat nomenclatorului oficial al normei contabile a firmei.
Temeiul legal
"|Customers (Clienţi) | Conţine informaţii despre clienţi, precum detaliile de identificare (denumire, adresa, cod de înregistrare fiscală), contul analitic în care este înregistrat soldul clientului respectiv, soldul iniţial debitor/creditor, sold final debitor/creditor etc." (opanaf_1783_2021_saft_d406.txt, Anexa 1, pct. 5, tabelul cu structura AuditFile)
"NOTĂ: Secţiunea "Taxonomies" (Taxonomii) nu va trebui raportată în D406." (opanaf_1783_2021_saft_d406.txt, Anexa 1, pct. 5, nota de sub tabel)
De ce lipsesc unele conturi
Nomenclatorul oficial ANAF pentru fiecare normă contabilă (societăți comerciale, IFRS, bancar, ONG etc.) definește explicit ce conturi sunt acceptate în validarea SAF-T. Dacă firma are, în balanța ei, conturi care nu aparțin nomenclatorului normei declarate — de exemplu conturi specifice altui tip de entitate — acele conturi sunt excluse din GeneralLedgerAccounts, altfel validatorul oficial le-ar respinge direct.
Conturile 731-738 (venituri specifice contabilității ONG, OMFP 3103/2017) apar uneori implicit în balanța unei firme, deși aceasta funcționează sub norma "societăți comerciale" (OMFP 1802/2014). Aceste conturi nu există în nomenclatorul acelei norme, deci sunt filtrate din SAF-T — validatorul oficial ar respinge fișierul cu mesajul "ID-ul contului [731] trebuie să se găsească în planul de conturi" dacă ar fi incluse.
Deci regula corectă este: se raportează conturile din balanță care se regăsesc în nomenclatorul oficial al normei contabile a firmei — nu absolut toate conturile care apar în balanța internă.
Ce se greșește în practică
- Se așteaptă ca toate conturile din balanța de verificare să apară automat în declarație, fără a ține cont de nomenclatorul normei contabile aplicabile.
- Se introduc manual conturi specifice altei norme contabile (ex. conturi ONG pe o firmă comercială), fără să se observe că acestea nu vor fi raportate.
- Nu se verifică dacă lista conturilor excluse ("străine" de normă) este afișată vizibil contabilului înainte de depunere — dacă un cont e exclus tacit, o eroare de mapare a normei poate trece neobservată.
- Se raportează secțiunea "Taxonomies", care norma spune explicit că nu trebuie inclusă în D406.
Ce face iConta.eu
Filtrarea este automată: la construirea declarației, conturile din balanța firmei care nu se regăsesc în nomenclatorul oficial al normei contabile declarate sunt excluse din GeneralLedgerAccounts și colectate separat, într-o listă distinctă de conturi "străine" normei. Nu s-a putut confirma, în verificarea efectuată, dacă această listă de conturi excluse ajunge integral în avertismentele afișate contabilului la generare — recomandarea este ca, în cazul unei firme cu conturi neobișnuite pentru norma ei contabilă, contabilul să verifice manual, înainte de depunere, dacă toate conturile relevante cu mișcări apar în XML-ul generat.