Cum trec de la decont trimestrial la lunar în SPV
Nu există, pentru o firmă mică sub plafonul de 100.000 euro, un buton de „schimbare liberă" a perioadei fiscale de TVA din trimestrial în lunar, disponibil oricând. Trecerea la perioadă lunară e, în majoritatea cazurilor, o consecință a unui eveniment prevăzut de lege, nu o alegere administrativă oricând reversibilă.
Temeiul legal
„(1) Perioada fiscală este luna calendaristică. (2) Prin excepție de la prevederile alin. (1), perioada fiscală este trimestrul calendaristic pentru persoana impozabilă care în cursul anului calendaristic precedent a realizat o cifră de afaceri [...] care nu a depășit plafonul de 100.000 euro [...], cu excepția situației în care persoana impozabilă a efectuat în cursul anului calendaristic precedent una sau mai multe achiziții intracomunitare de bunuri. [...] (7) Prin excepție de la prevederile alin. (2)-(6), pentru persoana impozabilă care utilizează trimestrul calendaristic ca perioadă fiscală și care efectuează o achiziție intracomunitară de bunuri taxabilă în România, perioada fiscală devine luna calendaristică începând cu [...] (8) Persoana impozabilă care potrivit alin. (7) este obligată să își schimbe perioada fiscală trebuie să depună o declarație de mențiuni la organul fiscal competent, în termen de maximum 5 zile lucrătoare de la finele lunii în care intervine exigibilitatea achiziției intracomunitare care generează această obligație." — Legea 227/2015 (Codul fiscal), art. 322 alin. (1), (2), (7) și (8) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Din text rezultă că trecerea de la trimestrial la lunar apare, de regulă, în două situații, nu ca opțiune liberă:
- Depășirea plafonului de 100.000 euro cifră de afaceri — perioada fiscală devine lunară din anul următor celui în care s-a depășit plafonul (art. 322 alin. (5)).
- O achiziție intracomunitară de bunuri taxabilă efectuată de o firmă care avea deja perioadă trimestrială — aceasta declanșează trecerea imediată la lunar, cu obligația de a depune o declarație de mențiuni la organul fiscal, în cel mult 5 zile lucrătoare de la finele lunii în care apare achiziția intracomunitară.
Mecanic, în SPV, trecerea nu înseamnă „bifarea" unei opțiuni în decontul de TVA, ci depunerea declarației de mențiuni corespunzătoare (formularul de înregistrare/modificare vector fiscal), care actualizează perioada fiscală la ANAF.
Ce se greșește în practică
- Se caută o opțiune de schimbare liberă a periodicității direct din decontul de TVA — legea leagă schimbarea de un eveniment (depășire plafon sau achiziție intracomunitară), documentat printr-o declarație de mențiuni separată.
- Se depune declarația de mențiuni cu întârziere, după ce a trecut termenul de 5 zile lucrătoare de la finele lunii cu achiziția intracomunitară care a declanșat obligația.
- Se presupune că, odată trecută la lunar din cauza unei achiziții intracomunitare, firma revine automat la trimestrial anul următor — revenirea nu e automată, ci condiționată de a nu mai efectua nicio achiziție intracomunitară în anul respectiv, și presupune tot o declarație de mențiuni.
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, iConta.eu generează decontul de TVA (D300) pe baza perioadei fiscale înregistrate a firmei, dar aplicația nu detectează automat evenimentele care declanșează trecerea obligatorie la perioadă lunară (depășirea plafonului de 100.000 euro sau o achiziție intracomunitară de bunuri) și nu generează declarația de mențiuni corespunzătoare — urmărirea acestor praguri rămâne responsabilitatea contabilului.