Perioada SAF-T când firma trece de la TVA trimestrial la lunar
Regula e simplă și e scrisă explicit în actul normativ care guvernează SAF-T: periodicitatea D406 nu se stabilește separat — copiază periodicitatea TVA a firmei.
Temeiul legal
OPANAF 1783/2021, Anexa 4, pct. 2:
„Contribuabilii/Plătitorii transmit Declarația informativă D406 lunar sau trimestrial, urmând perioada fiscală aplicabilă pentru taxa pe valoarea adăugată (TVA). Contribuabilii care au ca perioadă fiscală aplicabilă pentru taxa pe valoarea adăugată semestrul sau anul transmit Declarația informativă D406 trimestrial."
Și pct. 3: contribuabilii neînregistrați în scopuri de TVA transmit D406 trimestrial.
Ce se întâmplă la schimbarea perioadei fiscale TVA
Perioada fiscală pentru TVA e reglementată de art. 322 Cod fiscal: regula generală e luna calendaristică (alin. 1), cu excepția trimestrului pentru firmele care nu depășesc plafonul de 100.000 euro cifră de afaceri din anul precedent (alin. 2). Cea mai frecventă cauză a trecerii forțate de la trimestrial la lunar în cursul anului e o achiziție intracomunitară de bunuri taxabilă: art. 322 alin. (7) Cod fiscal prevede că, în acest caz, perioada fiscală devine luna calendaristică începând cu:
- prima lună a trimestrului, dacă exigibilitatea achiziției intracomunitare intervine în acea lună;
- a treia lună a trimestrului (cu o perioadă fiscală distinctă pentru primele două luni ale trimestrului), dacă exigibilitatea intervine în a doua lună;
- prima lună a trimestrului următor, dacă exigibilitatea intervine în a treia lună.
Firma are obligația să depună o declarație de mențiuni la organul fiscal, în maximum 5 zile lucrătoare de la finele lunii în care intervine exigibilitatea achiziției (art. 322 alin. 8 Cod fiscal), și va folosi luna calendaristică drept perioadă fiscală pentru anul curent și pentru anul următor.
Efectul asupra SAF-T
Din momentul în care perioada fiscală TVA devine lunară, raportarea SAF-T devine automat lunară, pentru aceeași perioadă de la care se aplică noul regim de TVA — nu retroactiv, și fără o cerere sau notificare separată către ANAF pentru SAF-T: obligația derivă direct din regula de la pct. 2 al Anexei 4 la OPANAF 1783/2021, care leagă periodicitatea D406 de periodicitatea TVA „curentă", nu de una fixată la înregistrare.
Practic: - D406-urile deja depuse pe periodicitate trimestrială rămân valabile așa cum au fost depuse — nu se refac sau se „convertesc" în lunare retroactiv. - Prima raportare lunară de SAF-T corespunde primei luni pentru care se aplică și noua perioadă fiscală de TVA. - Dacă firma revine ulterior la trimestrial (de exemplu, în anul următor, dacă nu mai efectuează achiziții intracomunitare — art. 322 alin. 8 teza finală Cod fiscal), și SAF-T revine la cadență trimestrială, din perioada în care se aplică efectiv noua declarație de mențiuni.
Termenul de transmitere
Indiferent de periodicitate, termenul-limită pentru D406 rămâne ultima zi calendaristică a lunii următoare perioadei de raportare (lună sau trimestru, după caz) — OPANAF 1783/2021, Anexa 4, pct. 1 și pct. 4.