Am uitat să corectez stocul după o stornare
O factură de vânzare stornată — pentru că marfa a fost returnată sau factura a fost greșită — nu e o corecție izolată a contului de clienți. Regula contabilă cere ca stornarea să atingă simultan patru conturi, nu doar pe cele legate de partea comercială a tranzacției.
Temeiul legal
„330. (1) În cazul mărfurilor returnate de clienți în același exercițiu financiar în care a avut loc operațiunea de vânzare, se corectează conturile 411 «Clienți», 707 «Venituri din vânzarea mărfurilor», 607 «Cheltuieli privind mărfurile» și 371 «Mărfuri». [...] Tratamentul TVA în aceste situații este cel prevăzut de legislația în domeniu." — OMFP nr. 1.802/2014 (Reglementările contabile privind situațiile financiare anuale individuale și consolidate), pct. 330 alin. (1) (sursă: anaf_surse/omfp_1802_2014_reglementari_consolidat.txt)
Ce înseamnă, concret, „a corecta" o stornare completă:
- Stornarea unei vânzări de marfă (returnată de client sau facturată greșit) trebuie să corecteze patru conturi simultan: creanța față de client (411), venitul din vânzare (707), cheltuiala cu marfa vândută (607) și stocul de marfă (371) — nu doar primele două, legate direct de factură.
- Dacă se corectează doar 411 și 707 (partea „vizibilă" pe factură), dar se omite 607 și 371, rezultatul e o discrepanță: contabil, marfa apare vândută (scoasă din gestiune și trecută pe cheltuială), deși fizic s-a întors în depozit.
- Dacă returul se referă la o vânzare din exercițiul financiar anterior, corecția nu se mai face direct pe 707/607, ci prin conturile de regularizare — 418 „Clienți — facturi de întocmit" sau 408 „Furnizori — facturi nesosite", după caz — și se reflectă în situațiile financiare ale exercițiului la care se raportează, dacă sumele sunt cunoscute la data bilanțului.
- Aceeași regulă se aplică identic returului de produse finite vândute, cu conturile corespunzătoare (7015, 711, 345 în loc de 707, -, 371).
- Tratamentul TVA aferent returului urmează regulile specifice din Codul fiscal (ajustarea bazei de impozitare la reduceri/anulări de livrări), separat de corecția contabilă a stocului.
Ce se greșește în practică
- Se stornează doar factura (411 și 707), fără să se reintroducă marfa în gestiune prin conturile 607 și 371, lăsând stocul contabil mai mic decât cel fizic real.
- Se tratează la fel returul dintr-un exercițiu financiar precedent ca pe unul din exercițiul curent, fără să se treacă prin conturile de regularizare (418/408) cerute pentru returul din perioade anterioare.
- Se omite ajustarea corespunzătoare a TVA aferente returului, tratând stornarea doar ca o corecție de valoare netă, fără TVA.
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, iConta.eu are o funcție de stornare a facturilor (core/facturi_api.py, funcția storneaza), care generează o factură de corecție cu cantități negative, referențiată la factura originală. Modulul de gestiune a stocurilor (core/stocuri.py) descarcă gestiunea pe baza facturilor de vânzare emise. Aplicația nu garantează automat că stornarea unei facturi de vânzare readuce marfa în stoc — dacă factura de stornare nu e emisă și contată corect, cu liniile corespunzătoare de marfă, corectarea stocului rămâne o verificare manuală a contabilului, separată de simpla anulare a facturii.