Pot amâna facturi de client ca să rămân sub plafonul micro?
Ideea pare simplă: dacă firma se apropie de plafonul de 100.000 EUR, amâni facturarea unor livrări/prestări deja executate pentru anul următor. Problema e că legea leagă momentul facturării de faptul economic, nu de preferința contribuabilului.
Documentul justificativ trebuie să reflecte operațiunea reală
Legea contabilității (Legea 82/1991), art.6 alin.(1), stabilește principiul de bază: orice operațiune economico-financiară efectuată se consemnează, în momentul efectuării ei, într-un document care stă la baza înregistrărilor în contabilitate, dobândind astfel calitatea de document justificativ. Factura trebuie emisă când operațiunea (livrarea bunului, prestarea serviciului) a avut loc efectiv — nu la o dată aleasă ulterior, în funcție de cât de aproape e firma de un prag fiscal.
Documentele justificative care stau la baza înregistrărilor în contabilitate angajează răspunderea persoanelor care le-au întocmit, vizat și aprobat, precum și a celor care le-au înregistrat în contabilitate (Legea 82/1991 art.6 alin.(2)) — deci amânarea deliberată a emiterii unei facturi pentru o livrare deja făcută nu e o simplă „preferință de timing", ci o abatere de la principiul consemnării la momentul efectuării operațiunii, cu răspundere asociată.
De ce nu ajută nici măcar dacă „tehnic" reușești să amâni factura
Chiar dacă ai reuși administrativ să emiți factura mai târziu, verificarea plafonului de 100.000 EUR pentru încadrarea ca microîntreprindere ia în calcul veniturile care constituie cifra de afaceri, conform reglementărilor contabile aplicabile (Codul fiscal art.47 alin.(1^1) și art.54 alin.(1), modificate prin OUG 8/2026) — nu baza impozabilă cu excluderile de la art.53, care servește la calculul impozitului trimestrial datorat, nu la verificarea plafonului de încadrare. O livrare deja efectuată generează, contabil, un venit recunoscut la data faptului generator — nu la data facturării, dacă acestea diferă.
Riscul real: control fiscal, nu doar depășirea plafonului
Dacă ANAF constată, la un control, că facturile au fost emise cu întârziere deliberată față de momentul real al operațiunii, pentru a evita depășirea plafonului micro, situația nu se rezumă la o simplă corecție a datei facturii — organul fiscal poate stabili baza de impozitare prin estimare, folosind orice probă și mijloc de probă prevăzute de lege, ori de câte ori nu poate determina situația fiscală corectă din evidențele prezentate (Codul de procedură fiscală, Legea 207/2015, art.106 alin.(1)-(2)) — inclusiv atunci când evidențele contabile sau declarațiile fiscale sunt constatate ca incorecte sau incomplete.
Ce poți face, legal, în loc
- Planifică livrările/prestările, nu facturarea lor — dacă e posibil operațional, amână finalizarea reală a unui contract pentru anul următor, nu doar emiterea documentului.
- Evaluează dacă merită trecerea la impozit pe profit înainte de a atinge plafonul, mai ales dacă firma are cheltuieli deductibile mari — regimul de profit (16% pe rezultatul fiscal net) poate fi mai avantajos decât micro (1% pe venituri brute) pentru firme cu marjă redusă.
- Verifică ce intră efectiv în cifra de afaceri (venituri din activitatea curentă, potrivit reglementărilor contabile) — veniturile financiare sau alte venituri care nu fac parte din cifra de afaceri nu se cumulează la testul plafonului de 100.000 EUR, chiar dacă apar în contul de profit și pierdere.