Avansurile încasate intră în plafonul micro
O firmă la limita plafonului de venituri pentru regimul micro încasează un avans important de la un client, înainte de a livra bunul sau presta serviciul. Întrebarea e directă: avansul se adaugă la veniturile care determină încadrarea ca microîntreprindere?
Temeiul legal
„(1) Dacă un client plătește o sumă înainte ca entitatea să transfere acestuia un bun sau un serviciu, în momentul încasării entitatea înregistrează o datorie față de client. În acest caz, datoria față de client reprezintă obligația entității de a transfera clientului bunurile sau serviciile pentru care a încasat suma respectivă. (2) Sumele încasate în condițiile alin. (1) se înregistrează ca o datorie față de client (contul 419 «Clienți - creditori»). Entitatea scoate din evidență acea datorie și recunoaște venituri atunci când transferă bunurile sau serviciile respective și, prin urmare, își îndeplinește obligația contractuală." — OMFP 1802/2014, pct. 311^1 (sursă: anaf_surse/omfp_1802_2014_reglementari_consolidat.txt)
Legătura cu plafonul micro:
- Condiția de încadrare ca microîntreprindere cere ca firma „să fi realizat venituri care nu au depășit echivalentul în lei a 100.000 euro" (Codul fiscal, art. 47 alin. (1) lit. c) — cel mai recent modificată prin OUG 8/2026). Cuvântul-cheie e „venituri realizate", nu „sume încasate".
- Conform normei contabile citate mai sus, un avans încasat înainte de livrare nu e venit — e o datorie față de client (cont 419). Entitatea recunoaște venitul abia atunci când transferă efectiv bunul sau prestează serviciul, moment în care avansul se stinge din 419 și trece în contul de venituri corespunzător.
- Prin urmare, avansul încasat nu intră în calculul celor 100.000 euro care determină încadrarea ca microîntreprindere, la fel cum nu intră nici în baza impozabilă a impozitului pe veniturile microîntreprinderilor (Codul fiscal, art. 53), care pornește tot de la veniturile înregistrate, nu de la sumele încasate.
Ce se greșește în practică
- Se calculează plafonul de 100.000 euro pornind de la extrasul de cont (încasări efective), nu de la veniturile înregistrate în contabilitate conform principiului contabilității de angajamente.
- Se emite factură fiscală de avans cu TVA colectat (unde e cazul) și, din grabă, avansul e trecut direct pe un cont de venituri (704/707) în loc de 419, ceea ce umflă artificial cifra de afaceri și poate scoate firma din regimul micro fără temei real.
- Se ignoră faptul că regularizarea are loc abia la livrare/prestare — până atunci, avansul rămâne o datorie, indiferent cât de mare e suma sau cât de aproape e firma de plafon.
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, iConta.eu tratează avansurile facturate ca operațiuni distincte de vânzarea propriu-zisă (contabilitate generală standard, pe cont 419), astfel încât avansurile nu se amestecă automat cu veniturile din vânzări în rapoartele curente. Aplicația nu are însă un calculator dedicat al plafonului de 100.000 euro pentru încadrarea/ieșirea din regimul micro, care să agrege automat veniturile anuale și să avertizeze la apropierea de prag — verificarea rămâne, la această dată, în sarcina contabilului.