Veniturile din chirii intră în plafonul micro
Un SRL care încasează chirii — dintr-un spațiu deținut și închiriat unui terț, de exemplu — se întreabă des dacă aceste venituri se adaugă la cifra de afaceri relevantă pentru plafonul de microîntreprindere sau dacă au un regim separat. Legea nu le tratează diferit: baza impozabilă a impozitului pe veniturile microîntreprinderilor cuprinde veniturile din orice sursă, cu o listă limitată și expresă de excepții, iar chiriile nu se regăsesc printre ele.
Temeiul legal
„Baza impozabilă a impozitului pe veniturile microîntreprinderilor o constituie veniturile din orice sursă, din care se scad: a) veniturile aferente costurilor stocurilor de produse; b) veniturile aferente costurilor serviciilor în curs de execuție; c) veniturile din producția de imobilizări corporale și necorporale; d) veniturile din subvenții; [...] h) veniturile din diferențe de curs valutar; [...] n) dividendele primite de la o persoană juridică română." — Legea nr. 227/2015 (Codul fiscal), art. 53 alin. (1) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
- Regula e "venituri din orice sursă", iar excepțiile de la art. 53 sunt enumerate limitativ (stocuri, producție de imobilizări, subvenții, diferențe de curs, dividende primite de la altă persoană juridică română etc.) — chiriile nu apar în listă.
- Veniturile din chirii se cumulează atât la baza impozabilă, cât și la verificarea plafonului de 100.000 euro de la art. 47 alin. (1) lit. c), pentru că acesta se raportează la aceleași "venituri realizate", fără excludere pentru chirii.
- Nu contează sursa activului închiriat — fie că e un spațiu comercial, un utilaj sau un teren, veniturile din chirii intră în calcul la fel ca orice alt venit din exploatare.
Ce se greșește în practică
- Se exclud chiriile din calculul plafonului, considerându-le "venit pasiv" sau "venit financiar", deși legea nu face această distincție la art. 53.
- Se confundă regimul microîntreprinderii (care privește persoana juridică plătitoare) cu regimul veniturilor din chirii ale unei persoane fizice, care e complet diferit (titlul IV din Codul fiscal) — cele două nu sunt interschimbabile.
- Se omite verificarea plafonului de 100.000 euro în cursul anului, atunci când veniturile din chirii cresc brusc (contract nou, indexare), ceea ce poate declanșa ieșirea din sistemul micro fără ca firma să observe la timp.
Ce face iConta.eu
Modulul de calcul al impozitului pe veniturile microîntreprinderilor din iConta.eu cumulează toate veniturile înregistrate în conturile de clasa 7, inclusiv cele din chirii (contul 706 "Venituri din redevențe, locații de gestiune și chirii"), la baza impozabilă — aplicația nu exclude automat nicio categorie de venit care nu se regăsește explicit în lista de excepții de la art. 53. Verificarea separată a plafonului anual de 100.000 euro nu este automatizată — nu există, la acest moment, o constantă sau un modul dedicat pentru acest plafon.