Veniturile din export intră în plafonul micro?
O firmă care vinde și în afara Uniunii Europene se întreabă dacă acele venituri „contează altfel" la verificarea plafonului microîntreprinderii, așa cum contează altfel la TVA (unde exportul e scutit cu drept de deducere). Răspunsul e simplu: la plafonul micro, sursa venitului — internă sau din export — nu contează.
Temeiul legal
„a realizat venituri care nu au depășit echivalentul în lei a 100.000 euro. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului în euro este cel valabil la închiderea exercițiului financiar în care s-au înregistrat veniturile." — Codul fiscal, art. 47 alin. (1) lit. c) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„(1^1) În aplicarea prevederilor alin. (1) lit. c) limita privind veniturile realizate se verifică luând în calcul veniturile realizate de persoana juridică română, cumulate cu veniturile întreprinderilor legate cu aceasta, iar veniturile care se iau în calcul sunt cele care constituie cifra de afaceri definită potrivit reglementărilor contabile aplicabile/veniturile menționate la lit. d), după caz." — Codul fiscal, art. 47 alin. (1^1) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Explicația:
- Plafonul de 100.000 euro se verifică pe baza cifrei de afaceri, așa cum e definită de reglementările contabile — adică totalul veniturilor din activitatea curentă a firmei, indiferent dacă provin din vânzări interne, intracomunitare sau din export către țări din afara UE.
- Legea nu prevede nicio excludere pentru veniturile din export la acest calcul — spre deosebire de TVA, unde exportul are un regim special (scutire cu drept de deducere, art. 294 alin. (1) lit. a)-b) Cod fiscal), la impozitul pe veniturile microîntreprinderilor nu există o listă separată de excluderi legate de destinația vânzării.
- Excluderile explicite de la baza impozabilă a microîntreprinderii (art. 53 Cod fiscal) vizează alte categorii de venituri — de exemplu, veniturile din producția de imobilizări, din subvenții sau dividendele primite de la o altă persoană juridică română — nu vânzările către clienți din afara UE.
Ce se greșește în practică
- Se presupune, prin analogie cu regimul de TVA al exportului, că și la plafonul micro veniturile din export „nu contează" sau se tratează separat — nu există niciun temei legal pentru această excludere.
- Se calculează plafonul micro doar din facturile emise către clienți din România sau UE, omițând facturile de export, ceea ce poate duce la depășirea nesesizată a plafonului și la neaplicarea la timp a impozitului pe profit.
- Se confundă „scutit de TVA" (regimul fiscal al operațiunii de export) cu „exclus din calculul plafonului micro" — sunt două reguli fiscale complet independente.
Ce face iConta.eu
Acest ghid explică o regulă de încadrare fiscală generală, nu o funcționalitate proprie a iConta.eu. Aplicația nu calculează sau monitorizează automat plafonul de 100.000 euro al microîntreprinderii — nu există în cod nicio constantă sau logică dedicată acestui plafon. Operațiunile de export se înregistrează în iConta.eu prin ecranul „Operațiuni speciale > Extern" (notă contabilă 707 = 4111, fără linie de TVA, condiționat de existența declarației vamale de export), dar suma respectivă intră în veniturile firmei ca oricare alta — urmărirea plafonului micro pe baza acestor venituri cumulate rămâne în sarcina contabilului.