Ce fac dacă ANAF semnalează diferențe între SAF-T și declarațiile fiscale?
O diferență între SAF-T și declarațiile fiscale (D300, D100, D101 etc.) înseamnă, aproape întotdeauna, că cele două rapoarte nu au fost generate din exact aceeași sursă de evidență contabilă — și, pentru că amândouă decurg din aceleași documente justificative, o divergență e un semnal că undeva evidența a fost alterată, incompletă sau reconstituită diferit pentru fiecare raport.
Temeiul legal
„Articolul 6 (1) Orice operațiune economico-financiară efectuată se consemnează în momentul efectuării ei într-un document care stă la baza înregistrărilor în contabilitate, dobândind astfel calitatea de document justificativ. (2) Documentele justificative care stau la baza înregistrărilor în contabilitate angajează răspunderea persoanelor care le-au întocmit, vizat și aprobat, precum și a celor care le-au înregistrat în contabilitate, după caz." — Legea 82/1991 (Legea contabilității), art. 6 alin. (1), (2) (sursă: anaf_surse/legea_82_1991_consolidat.txt)
Ce presupune, practic, rezolvarea unei asemenea diferențe:
- Pentru că atât SAF-T, cât și declarațiile fiscale trebuie să reflecte aceleași documente justificative, primul pas e identificarea sursei discrepanței: o tranzacție înregistrată în declarație dar omisă din SAF-T (sau invers), o perioadă de referință diferită, sau o mapare greșită a unui cont.
- Firma are dreptul, în cadrul căilor de atac administrative sau judiciare, la accesul la fișierul standard de control fiscal folosit de organul fiscal, potrivit obligației acestuia de a pune la dispoziție „o copie sau un link care să asigure accesul la varianta electronică" a SAF-T-ului relevant.
- Corectarea unei divergențe reale (nu doar aparentă) se face, de regulă, prin declarații rectificative pentru declarația fiscală afectată și/sau prin redepunerea SAF-T-ului pentru perioada respectivă, nu prin explicații informale către organul de control.
Ce se greșește în practică
- Se ignoră semnalarea inițială, presupunând că e o eroare de sistem a ANAF, fără a verifica efectiv dacă SAF-T și declarația provin din aceeași bază contabilă pentru perioada respectivă.
- Se corectează doar declarația fiscală, fără a redepune și SAF-T-ul aferent perioadei, lăsând cele două rapoarte în continuare divergente pentru acea lună.
- Se răspunde organului fiscal cu argumente generale, fără o reconciliere concretă, linie cu linie, care să arate exact de unde vine diferența semnalată.
Ce face iConta.eu
iConta.eu generează atât declarațiile fiscale, cât și SAF-T-ul (D406) din aceeași evidență contabilă a firmei, iar pentru D406 aplicația are un gard intern care blochează generarea declarației dacă balanța per cont din SAF-T nu se leagă de rulajul independent din baza de date — reducând astfel riscul ca cele două rapoarte să diveargă chiar din construcție. Aplicația nu gestionează însă corespondența cu ANAF în cazul unei diferențe deja semnalate și nu generează automat declarațiile rectificative necesare — analiza diferenței concrete și redepunerea documentelor corectate rămân, la acest moment, sarcina contabilului.