Când aplică ANAF penalitatea de nedeclarare?
Penalitatea de nedeclarare nu e aceeași cu dobânda sau penalitatea de întârziere obișnuită — ea se aplică specific atunci când ANAF descoperă, printr-o inspecție fiscală, obligații fiscale principale pe care contribuabilul nu le-a declarat deloc sau le-a declarat greșit, iar organul fiscal le stabilește printr-o decizie de impunere.
Temeiul legal
„(1) Pentru obligațiile fiscale principale nedeclarate sau declarate incorect de contribuabil/plătitor și stabilite de organul fiscal prin decizii de impunere, contribuabilul/plătitorul datorează o penalitate de nedeclarare de 0,08% pe fiecare zi, începând cu ziua imediat următoare scadenței și până la data stingerii sumei datorate, inclusiv, din obligațiile fiscale principale nedeclarate sau declarate incorect de contribuabil/plătitor și stabilite de organul fiscal prin decizii de impunere. (2) Penalitatea de nedeclarare stabilită potrivit alin. (1) se reduce cu 75%, dacă obligațiile fiscale principale stabilite prin decizie: a) se sting prin plată sau compensare până la termenul prevăzut la art. 156 alin. (1); b) sunt eșalonate la plată, în condițiile legii. [...] (3) Penalitatea de nedeclarare prevăzută la alin. (1) se majorează cu 100% în cazul în care obligațiile fiscale principale au rezultat ca urmare a săvârșirii unor fapte de evaziune fiscală, constatate de organele judiciare, potrivit legii. [...] (6) Organul fiscal nu stabilește penalitatea de nedeclarare prevăzută de prezentul articol dacă aceasta este mai mică de 50 lei. (7) Penalitatea de nedeclarare nu se aplică dacă obligațiile fiscale principale nedeclarate sau declarate incorect de contribuabil/plătitor și stabilite de organul fiscal prin decizii de impunere rezultă din aplicarea unor prevederi ale legislației fiscale de către contribuabil/plătitor, potrivit interpretării organului fiscal cuprinse în norme, instrucțiuni, circulare sau opinii comunicate contribuabilului/plătitorului de către organul fiscal central." — Legea nr. 207/2015 (Codul de procedură fiscală), art. 181 alin. (1), (2), (3), (6), (7) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
- Penalitatea se calculează zilnic, de la ziua următoare scadenței obligației până la stingerea integrală a sumei, dar se aplică doar obligațiilor stabilite de ANAF prin decizie de impunere — nu unor sume pe care contribuabilul le corectează singur, din proprie inițiativă, printr-o declarație rectificativă.
- Există o reducere semnificativă de 75% dacă suma stabilită se achită sau se compensează în termenul legal de plată al deciziei, sau dacă e eșalonată la plată.
- În cazuri de evaziune fiscală constatată de organele judiciare, penalitatea se dublează (majorare cu 100%).
- Penalitatea nu se stabilește deloc dacă rezultă sub 50 lei, și — element important pentru firme de bună-credință — nu se aplică dacă obligația nedeclarată corect a rezultat din aplicarea unei interpretări oficiale a ANAF (norme, instrucțiuni, circulare) comunicate contribuabilului.
- Aplicarea penalității de nedeclarare exclude, pentru aceleași sume, penalitatea de întârziere obișnuită — cele două nu se cumulează.
Ce se greșește în practică
- Se confundă penalitatea de nedeclarare (0,08%/zi, aplicabilă doar la sume stabilite prin inspecție) cu penalitatea de întârziere generică pentru plata cu întârziere a unor sume corect declarate.
- Se ignoră reducerea de 75% și se plătește suma integrală după decizia de impunere, fără să se verifice dacă plata s-a făcut în termenul care permite reducerea.
- Se presupune că orice corecție ulterioară a unei declarații atrage automat penalitate de nedeclarare — dacă rectificarea vine din inițiativa contribuabilului, înainte de orice inspecție, situația e diferită.
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, nu am găsit în codul aplicației nicio funcționalitate legată de penalitatea de nedeclarare (art. 181 CPF) — nici calcul, nici simulare, nici măcar o mențiune a termenului în vreun fișier al aplicației. Penalitatea de nedeclarare e stabilită exclusiv de organul fiscal, în urma unei inspecții, așa că rolul aplicației rămâne, pentru moment, cel de a ține declarațiile corecte și la timp, pentru a evita situația care ar declanșa-o.