Când se aplică penalitatea de nedeclarare?
Penalitatea de nedeclarare nu este o sancțiune pe care contribuabilul și-o calculează singur, la depunerea cu întârziere a unei declarații — ea intervine doar atunci când ANAF, printr-un control, stabilește ea însăși sume pe care contribuabilul nu le-a declarat corect.
Temeiul legal
„(1) Pentru obligațiile fiscale principale nedeclarate sau declarate incorect de contribuabil/plătitor și stabilite de organul fiscal prin decizii de impunere, contribuabilul/plătitorul datorează o penalitate de nedeclarare de 0,08% pe fiecare zi, începând cu ziua imediat următoare scadenței și până la data stingerii sumei datorate, inclusiv, din obligațiile fiscale principale nedeclarate sau declarate incorect de contribuabil/plătitor și stabilite de organul fiscal prin decizii de impunere." — Legea nr. 207/2015 (Codul de procedură fiscală), art. 181 alin. (1) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
Din text rezultă condițiile cumulative pentru aplicarea penalității:
- Obligația fiscală trebuie să fi fost nedeclarată sau declarată incorect de contribuabil.
- Suma trebuie să fie stabilită ulterior de organul fiscal, printr-o decizie de impunere emisă în urma unui control — penalitatea nu se aplică unor sume pe care contribuabilul le declară și le corectează singur, din proprie inițiativă.
- Cuantumul este de 0,08% pe zi, calculat de la ziua următoare scadenței inițiale și până la stingerea sumei — un nivel semnificativ mai ridicat decât dobânda de întârziere obișnuită.
- Legea prevede și o reducere de 75% a penalității, aplicabilă în anumite condiții de conformare, pe care organul fiscal o evidențiază explicit în decizie.
Ce se greșește în practică
- Se confundă penalitatea de nedeclarare (aplicată doar de organul fiscal, în urma unui control) cu penalitățile de întârziere pentru simpla plată cu întârziere a unei obligații declarate corect — sunt regimuri diferite.
- Se presupune că o declarație rectificativă depusă din proprie inițiativă, înainte de orice control, atrage penalitatea de nedeclarare — de fapt, corectarea voluntară scoate situația de sub incidența art. 181, care vizează sumele stabilite de organul fiscal.
- Se ignoră posibilitatea reducerii de 75%, prevăzută de lege în anumite condiții, și se plătește penalitatea integrală fără verificarea eligibilității pentru reducere.
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, iConta.eu urmărește scadențarul obligațiilor fiscale declarate prin aplicație și oferă evidența declarațiilor depuse, dar nu calculează și nu aplică penalitatea de nedeclarare — aceasta este stabilită exclusiv de organul fiscal, prin decizie de impunere, în urma unui control, și nu poate fi anticipată sau simulată de un soft de evidență contabilă. Aplicația nu are o funcționalitate care să reflecte deciziile de impunere primite de la ANAF.