Se aplică penalitate de nedeclarare dacă rectific singur declarația înainte de control?
Penalitatea de nedeclarare (0,08% pe zi) se aplică asupra obligațiilor fiscale principale nedeclarate sau declarate incorect, stabilite de organul fiscal prin decizie de impunere — adică apare abia atunci când ANAF constată diferența, de regulă printr-un control. O rectificare făcută din proprie inițiativă, înainte ca ANAF să emită o decizie de impunere, nu se încadrează în premisa care declanșează penalitatea; dacă totuși diferența ajunge să fie stabilită de organul fiscal, legea prevede o reducere substanțială dacă suma se stinge rapid.
Temeiul legal
„(1) Pentru obligațiile fiscale principale nedeclarate sau declarate incorect de contribuabil/plătitor și stabilite de organul fiscal prin decizii de impunere, contribuabilul/plătitorul datorează o penalitate de nedeclarare de 0,08% pe fiecare zi [...] (2) Penalitatea de nedeclarare stabilită potrivit alin. (1) se reduce cu 75%, dacă obligațiile fiscale principale stabilite prin decizie: a) se sting prin plată sau compensare până la termenul prevăzut la art. 156 alin. (1); b) sunt eșalonate la plată, în condițiile legii. în acest caz, reducerea se acordă la finalizarea eșalonării la plată." — Legea 207/2015, art. 181 alin. (1), (2) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
Ce rezultă practic din text:
- Premisa penalității e o sumă stabilită de organul fiscal prin decizie de impunere — o declarație rectificativă depusă din proprie inițiativă, care corectează o eroare înainte ca ANAF să fi emis vreo decizie, nu declanșează în sine penalitatea de nedeclarare, pentru că nu există încă o „stabilire" a organului fiscal.
- Dacă totuși ANAF constată ulterior o diferență (de exemplu, chiar rectificarea a fost făcută parțial sau incomplet, iar controlul stabilește o sumă suplimentară), penalitatea se reduce cu 75% dacă suma stabilită prin decizie se stinge prin plată sau compensare până la termenul legal, sau dacă se eșalonează la plată.
- Excepția care înlătură complet penalitatea: dacă diferența rezultă din aplicarea unei interpretări a legislației fiscale comunicate contribuabilului chiar de organul fiscal (norme, instrucțiuni, opinii scrise), penalitatea nu se aplică deloc (art. 181 alin. (7)).
- Majorarea cu 100% se aplică doar dacă obligațiile au rezultat din fapte de evaziune fiscală constatate de organele judiciare — situație complet diferită de o simplă rectificare.
Ce se greșește în practică
- Se confundă penalitatea de nedeclarare (aplicabilă unei sume stabilite de ANAF prin decizie) cu eventualele dobânzi de întârziere, care se datorează indiferent de penalitate, din simpla neplată la scadență (art. 181 alin. (4)) — rectificarea din proprie inițiativă nu scutește de dobânzi pentru perioada de întârziere.
- Se presupune că orice rectificare, oricât de târzie, elimină automat orice sancțiune — de fapt, dacă rectificarea vine chiar în timpul unui control declanșat deja, situația se apropie de premisa „stabilită de organul fiscal", nu de o corectare cu adevărat din proprie inițiativă.
- Nu se verifică dacă suma reținută pentru care se aplică reducerea de 75% e sub pragul de 50 lei, sub care organul fiscal nu stabilește deloc penalitatea de nedeclarare (art. 181 alin. (6)).
Ce face iConta.eu
iConta.eu permite generarea și depunerea declarațiilor rectificative pentru toate declarațiile fiscale suportate, pe baza corectării datelor din evidența contabilă. La data acestui ghid, aplicația nu calculează penalitatea de nedeclarare sau eventuala reducere de 75% — aceste sume sunt stabilite exclusiv de ANAF, prin decizie de impunere, în urma unui control, și nu de aplicație; iConta.eu oferă doar mijlocul de a corecta rapid evidența contabilă și declarația aferentă, reducând astfel riscul ca o eroare să ajungă vreodată la stadiul de constatare printr-un control.