Avansurile de trezorerie în valută: cum se tratează diferențele de curs
Un avans de trezorerie (contul 542) dat unui angajat pentru o deplasare externă sau o achiziție în valută nu se „închide" contabil la cursul din ziua acordării. Pentru că reprezintă bani, nu bunuri sau servicii plătite anticipat, avansul de trezorerie intră în categoria elementelor monetare și rămâne supus evaluării la cursul BNR până la decontare.
Temeiul legal
„315. - (1) Prin elemente monetare se înțelege disponibilitățile bănești și activele/datoriile de primit/de plătit în sume fixe sau determinabile. [...] 325. - (1) La finele fiecărei luni, creanțele și datoriile în valută se evaluează la cursul de schimb al pieței valutare, comunicat de Banca Națională a României din ultima zi bancară a lunii în cauză. Diferențele de curs înregistrate se recunosc în contabilitate la venituri sau cheltuieli din diferențe de curs valutar, după caz. (2) [...] b) cursul de schimb al pieței valutare comunicat de Banca Națională a României, din ultima zi bancară a lunii în cauză, pentru evaluarea creanțelor și datoriilor în valută, a disponibilităților în valută și a altor valori de trezorerie, cum sunt titlurile de stat în valută, acreditivele și depozitele în valută, existente în sold la sfârșitul lunii." — OMFP 1802/2014, pct. 315 alin. (1) și pct. 325 alin. (1)-(2) (sursă: anaf_surse/omfp_1802_2014_reglementari_consolidat.txt)
Din acest text rezultă tratamentul aplicabil unui avans de trezorerie în valută:
- Este element monetar (pct. 315), pentru că reprezintă o sumă de bani aflată la dispoziția angajatului, nu un bun sau serviciu plătit în avans — spre deosebire de avansurile acordate furnizorilor, care sunt elemente nemonetare și nu se reevaluează.
- Se evaluează lunar la cursul BNR din ultima zi bancară a lunii (pct. 325), atât timp cât rămâne nedecontat în contul 542.
- Diferențele de curs rezultate din reevaluarea lunară sau din decontarea finală (justificarea avansului prin decont de cheltuieli) se înregistrează la venituri sau cheltuieli financiare din diferențe de curs valutar (conturile 765/665).
Ce se greșește în practică
- Se tratează avansul de trezorerie în valută ca avans nemonetar (asimilat avansurilor pentru bunuri/servicii de la pct. 316) și nu se mai reevaluează lunar — greșeală care lasă diferențe de curs neînregistrate până la decontarea finală.
- Se calculează diferența de curs o singură dată, la data decontului de cheltuieli, ignorând reevaluările lunare intermediare dacă avansul rămâne deschis pe mai multe luni.
- Se confundă cursul de la data ridicării numerarului din casă/bancă (curs de înregistrare inițială, pct. 319) cu cursul de evaluare la finele lunii.
Ce face iConta.eu
iConta.eu oferă contabilitate generală pentru operațiunile de casă și bancă, inclusiv înregistrarea avansurilor de trezorerie și a diferențelor de curs valutar la reconcilierea conturilor. Aplicația nu automatizează în acest moment reevaluarea lunară specifică a avansurilor de trezorerie deschise în valută — calculul diferențelor de curs pentru solduri de avansuri nedecontate la finele lunii rămâne în sarcina contabilului, folosind cursul BNR comunicat pentru ultima zi bancară a lunii.