Cadourile acordate salariaților sunt deductibile fiscal?
Cadourile oferite salariaților nu sunt automat neimpozabile — Codul fiscal le scutește de impozit doar până la un plafon de 300 lei per persoană, per ocazie, și doar pentru un set limitat de evenimente enumerate expres. Peste plafon, sau în afara acestor ocazii, cadoul devine venit salarial impozabil.
Temeiul legal
„În cazul cadourilor în bani și/sau în natură, inclusiv tichetele cadou, oferite de angajatori, veniturile sunt neimpozabile, în măsura în care valoarea acestora pentru fiecare persoană în parte, cu fiecare ocazie din cele de mai jos, nu depășește 300 lei: (i) cadouri oferite angajaților, precum și cele oferite pentru copiii minori ai acestora, cu ocazia Paștelui, Crăciunului și a sărbătorilor similare ale altor culte religioase; (ii) cadouri oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie; (iii) cadouri oferite angajaților în beneficiul copiilor minori ai acestora cu ocazia zilei de 1 iunie." — Legea 227/2015 (Codul fiscal), art. 76 alin. (4) lit. a) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Ce înseamnă, concret, regula plafonului de 300 lei:
- Plafonul de 300 lei se aplică per persoană, per ocazie — nu cumulat pe an, ci separat pentru fiecare eveniment din lista limitativă (Paște, Crăciun și sărbători similare ale altor culte, 8 martie, 1 iunie).
- Depășirea plafonului la o singură ocazie face impozabilă întreaga valoare a cadoului respectiv (nu doar suma care depășește plafonul), ceea ce declanșează impozit pe venit și contribuții sociale asupra sumei complete la acea ocazie.
- Un cadou oferit în afara celor trei ocazii enumerate expres (de exemplu, de ziua de naștere a salariatului sau la finalul unui proiect) nu beneficiază de această scutire, indiferent de valoare — devine integral venit salarial impozabil.
- Din perspectiva firmei, costul cadoului rămâne, în principiu, o cheltuială deductibilă (sub regulile de cheltuieli sociale, cu propriile limite din art. 25 alin. (4) lit. b), separate de plafonul de 300 lei aplicabil impozitării la salariat).
Ce se greșește în practică
- Se aplică plafonul de 300 lei cumulat pe tot anul, pe toate ocaziile la un loc, în loc de separat, pentru fiecare eveniment din lista limitativă.
- Se tratează ca neimpozabile cadourile oferite cu alte ocazii decât cele trei enumerate expres (de exemplu, de ziua de naștere a angajatului), presupunând că plafonul de 300 lei se aplică oricărui cadou.
- Se impozitează doar excedentul peste 300 lei, în loc de întreaga valoare a cadoului, atunci când plafonul e depășit la o ocazie.
Ce face iConta.eu
iConta.eu calculează automat, la nivelul statului de plată, caracterul taxabil al cadourilor acordate salariaților: plafonul de 300 lei se verifică per eveniment legal (Paște, Crăciun, 8 martie, 1 iunie), iar excedentul peste plafon la un eveniment legal, sau valoarea integrală la un eveniment care nu se încadrează în listă, e introdusă automat ca venit salarial impozabil în calculul contribuțiilor sociale (CAS, CASS, CAM) și al impozitului, apoi raportată corespunzător în D112.