Se calculează penalități în perioada în care aștept compensarea?
Nu, dacă operațiunea de compensare se referă la creanțe care erau deja certe, lichide și exigibile — legea consideră compensarea operată "de drept" chiar din momentul în care sunt îndeplinite condițiile, nu din data la care ANAF emite efectiv decizia de compensare. Diferența dintre aceste două momente e exact ceea ce elimină accesoriile pentru perioada de așteptare administrativă.
Temeiul legal
„(4) Dacă legea nu prevede altfel, compensarea operează de drept la data la care creanțele există deodată, fiind deopotrivă certe, lichide și exigibile. (7) Compensarea se constată de către organul fiscal competent, la cererea debitorului sau din oficiu. [...] (8) Organul fiscal competent comunică debitorului decizia cu privire la efectuarea compensării, în termen de 7 zile de la data efectuării operațiunii." — Legea 207/2015, art. 167 alin. (4), (7) și (8) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
Ce rezultă pentru firma care așteaptă o compensare:
- Compensarea nu e o operațiune care se "activează" doar când ANAF emite decizia — ea operează de drept din momentul în care ambele creanțe (cea a firmei și cea a bugetului) devin certe, lichide și exigibile simultan (art. 167 alin. (4)).
- Decizia de compensare, comunicată în cel mult 7 zile de la efectuarea operațiunii, e un act declarativ, nu constitutiv — confirmă în scris o stingere care, din punct de vedere juridic, s-a produs deja la data exigibilității ambelor creanțe.
- Consecința practică: dacă o obligație fiscală era deja stinsă prin compensare de la o dată anterioară, iar decizia oficială vine ulterior, penalitățile și dobânzile nu ar trebui calculate pentru intervalul dintre data stingerii reale (de drept) și data comunicării deciziei — cu condiția ca datele de exigibilitate să fie corect stabilite conform art. 167 alin. (5), care detaliază momentul exigibilității pentru fiecare tip de creanță.
Ce se greșește în practică
- Se presupune că penalitățile curg până la data deciziei oficiale de compensare, tratând-o ca moment constitutiv — de fapt data relevantă e cea la care ambele creanțe au devenit exigibile, potrivit art. 167 alin. (4)-(5).
- Se depune cererea de compensare fără să se verifice exact data de la care creanța firmei (de exemplu un decont cu sumă negativă de TVA) devine exigibilă potrivit regulilor specifice de la alin. (5) — o dată greșit calculată duce la un calcul greșit al perioadei fără accesorii.
- Se confundă compensarea (stingere reciprocă a creanțelor bugetare cu cele ale debitorului) cu restituirea (art. 168), care are un regim și un moment de stingere diferite.
Ce face iConta.eu
iConta.eu ține evidența obligațiilor fiscale și a soldurilor firmei pe fiecare cod bugetar, dar la data acestui ghid nu calculează automat data de exigibilitate relevantă pentru o compensare, potrivit art. 167 alin. (5), și nu recalculează accesoriile pe baza acestei date — verificarea perioadei corecte de calcul al penalităților, în raport cu data reală a compensării de drept, rămâne o analiză separată a contabilului, pe baza deciziei ANAF și a datelor din evidența firmei.