Clădire nouă construită de firmă: de când se datorează impozitul și în ce termen se declară

Firma care construiește o clădire în cursul anului depune o declarație la organul fiscal local în termen de 30 de zile de la data dobândirii și datorează impozit pe clădiri începând cu 1 ianuarie a anului următor (Codul fiscal art. 461 alin. (2)). Pentru clădirile noi, „data dobândirii” nu este data cumpărării, ci o dată stabilită după regulile din art. 461 alin. (3).

Data dobândirii la clădirile nou-construite

Art. 461 alin. (3) distinge trei cazuri: - a) lucrări terminate înainte de expirarea autorizației de construire: data procesului-verbal de recepție, dar nu mai târziu de 15 zile de la terminarea efectivă a lucrărilor; - b) lucrări terminate la termenul din autorizație: data din autorizație, cu obligația de a întocmi procesul-verbal de recepție în termenul legal; - c) autorizație expirată fără prelungire și fără notificarea imposibilității finalizării: dacă termenul a expirat până la 31 decembrie inclusiv a anului anterior, impozitul se stabilește pentru suprafața construită desfășurată care are pereți și acoperiș. Declararea se face pe baza unui proces-verbal de recepție parțială, întocmit obligatoriu la expirarea autorizației (forma în vigoare din 25 februarie 2026).

Tot din 2026, impozitul se datorează și pentru clădirea a cărei finalizare sau folosire e constatată de primărie până la 31 decembrie a anului anterior, chiar dacă nu s-a întocmit procesul-verbal de recepție (art. 461 alin. (1^1)).

Baza de impozitare

Pentru clădirile noi, construite în cursul anului fiscal anterior, valoarea impozabilă este valoarea finală a lucrărilor de construcții (art. 460 alin. (5) lit. c)). Pentru lucrările realizate cu autorizație de construire, valoarea impozabilă se calculează pe baza informațiilor din anexa la cererea pentru autorizație și/sau din proiectul anexat autorizației (art. 460 alin. (11)).

Sancțiunea pentru nedeclarare

Dacă proprietarul nu declară clădirea, impozitul stabilit de organul fiscal local se majorează succesiv cu 30% pentru fiecare interval sau fracțiune de interval de 6 luni de întârziere, calculat după expirarea termenului de 30 de zile. Majorarea se aplică la impozitul stabilit inițial, pentru anul fiscal pentru care se stabilește impozitul (art. 461 alin. (4)). Obligația de declarare există și pentru clădirile executate fără autorizație sau cu nerespectarea ei.

Exemplu

O firmă construiește o hală cu autorizație valabilă până în decembrie 2026. Lucrările se termină efectiv pe 10 septembrie 2026, iar procesul-verbal de recepție se semnează pe 18 septembrie 2026. Valoarea finală a lucrărilor este de 3.000.000 lei.

• Data dobândirii: 18 septembrie 2026, în limita celor 15 zile de la terminare (art. 461 alin. (3) lit. a)).
• Termen de declarare: 30 de zile de la această dată, deci până pe 18 octombrie 2026.
• Pentru 2026 nu se datorează impozit pe hală.
• Impozit din 1 ianuarie 2027 pe 3.000.000 lei; la o cotă nerezidențială de 1%, 30.000 lei pe an.
• Dacă firma declară abia în mai 2027, întârzierea depășește un interval de 6 luni. Impozitul stabilit se majorează cu 30% pentru primul interval și cu încă 30% pentru fracțiunea următoare.

Pași practici pentru contabil

1. Urmărește data procesului-verbal de recepție și data terminării efective. Diferența nu poate depăși 15 zile.
2. Depune declarația în 30 de zile, cu procesul-verbal și documentele de valoare atașate.
3. Corelează valoarea declarată cu valoarea finală a lucrărilor din contabilitate (cont 212 la recepție).
4. Pentru autorizațiile care expiră înainte de finalizare, organizează procesul-verbal de recepție parțială.

De reținut

• Clădire nouă: declarație în 30 de zile de la data dobândirii, impozit de la 1 ianuarie a anului următor (Codul fiscal art. 461 alin. (2)).
• Data dobândirii se stabilește după art. 461 alin. (3), de regulă data procesului-verbal de recepție.
• Nedeclararea atrage o majorare de 30% pentru fiecare 6 luni de întârziere (art. 461 alin. (4)).

Toate ghidurile · ← iConta.eu · Termeni și condiții