Cod fiscal obținut cu întârziere: îl poți folosi pentru obligațiile din perioadele anterioare?
Da. Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015) permite expres folosirea codului de identificare fiscală și pentru îndeplinirea obligațiilor din perioadele anterioare datei de înregistrare fiscală. O entitate care s-a înregistrat târziu își declară și își plătește obligațiile din urmă pe codul primit, fără un cod separat pentru trecut.
Folosirea codului pentru trecut nu șterge însă întârzierea. Obligațiile au existat de când s-a constituit baza de impozitare, iar nedepunerea la termen a declarației de înregistrare fiscală este contravenție.
Temeiul legal
„(12) Codul de identificare fiscală poate fi utilizat de contribuabili și pentru îndeplinirea obligațiilor fiscale aferente perioadelor anterioare datei de înregistrare fiscală." — Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015), art. 82 alin. (12) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
„(11) Data înregistrării fiscale este: a) data depunerii declarației fiscale, în cazul contribuabililor prevăzuți la alin. (5); b) data atribuirii codului de identificare fiscală, în celelalte cazuri." — Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015), art. 82 alin. (11) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
„(6) Declarația de înregistrare fiscală se depune în termen de 30 de zile de la: a) data înființării potrivit legii, în cazul persoanelor juridice, asocierilor și al altor entități fără personalitate juridică;" — Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015), art. 82 alin. (6) lit. a) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
„a) nedepunerea de către contribuabil/plătitor la termenele prevăzute de lege a declarațiilor de înregistrare fiscală, de radiere a înregistrării fiscale sau de mențiuni;" — Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015), art. 336 alin. (1) lit. a) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
Ce înseamnă concret:
- Un singur cod, și pentru trecut. Declarațiile pentru lunile dinaintea înregistrării se depun pe codul atribuit ulterior (art. 82 alin. (12)).
- Data înregistrării e, de regulă, data atribuirii codului (art. 82 alin. (11) lit. b)). Excepție fac persoanele fizice cu CNP supuse impozitului pe venit, la care data înregistrării e data depunerii primei declarații.
- Termenul de înregistrare e de 30 de zile. Se calculează de la înființare, pentru persoane juridice și asocieri, de la începerea activității, pentru persoanele fizice independente, sau de la primul venit ori de la dobândirea calității de angajator, după caz (art. 82 alin. (6)).
- Obligațiile nu „încep" la data codului. Ele se nasc când se constituie baza de impozitare (art. 21 alin. (1)). Din acel moment curg și termenele lor de declarare și plată, indiferent când a fost atribuit codul.
- Întârzierea la înregistrare se sancționează separat. Este contravenție (art. 336 alin. (1) lit. a)). Declarațiile depuse târziu pentru perioadele anterioare sunt, la rândul lor, depuse după termen.
- Dacă nu te înregistrezi deloc, organul fiscal te poate înregistra din oficiu (art. 82 alin. (7)). Codul primit astfel se folosește la fel pentru trecut.
O asociere fără personalitate juridică s-a constituit pe 5 ianuarie 2026, cu termen de înregistrare fiscală de 30 de zile de la înființare, împlinit la începutul lui februarie 2026. Declarația de înregistrare a depus-o abia în aprilie, iar codul i-a fost atribuit pe 20 aprilie 2026.
- Data înregistrării fiscale este 20 aprilie 2026, data atribuirii codului.
- Obligațiile născute în ianuarie–martie 2026 se declară și se plătesc pe codul primit pe 20 aprilie.
- Declarațiile pentru ianuarie–martie sunt depuse după termenele lor legale.
- Întârzierea la înregistrare, de la împlinirea termenului din februarie până la depunerea din aprilie, constituie contravenție.
Ce se greșește în practică
- Se crede că obligațiile încep abia de la data atribuirii codului, iar lunile anterioare nu se mai declară.
- Se cere un cod separat sau se folosește codul unei alte entități, de exemplu al unui asociat, pentru perioada dinaintea înregistrării.
- Se uită că declarațiile pentru perioadele anterioare sunt depuse după termen, cu efectele aferente.
- Termenul de 30 de zile se calculează de la data obținerii codului, nu de la înființare.
Ce face iConta.eu
iConta.eu generează declarațiile pe perioada aleasă de contabil, pe codul fiscal al firmei din aplicație, deci și pentru lunile dinaintea înregistrării, odată ce codul există. Semaforul de conformare compară declarațiile datorate potrivit vectorului fiscal cu cele depuse și arată ce lipsește. Declarația de înregistrare fiscală nu se generează din aplicație. Contabilul o depune direct la organul fiscal, iar fișierele declarațiilor generate le încarcă în Spațiul Privat Virtual.