Comparație micro vs profit pentru o firmă de construcții în 2026
Pentru o firmă de construcții, comparația are două etape. Prima e dacă firma poate fi micro: plafonul de 100.000 euro se atinge repede în construcții. A doua e dacă merită: la marje mici, cu mult material și subcontractare, impozitul de 1% pe venituri poate costa mai mult decât 16% pe profit. Construcțiile nu mai au, din 2025, facilități proprii la salarii, deci comparația se face pe regulile generale.
Condițiile pentru micro în 2026
- venituri de cel mult 100.000 euro în anul precedent (Codul fiscal art. 47 alin. (1) lit. c)), verificate pe cifra de afaceri (art. 54 alin. (1)) și cumulat cu întreprinderile legate (art. 47 alin. (1^1));
- cel puțin un salariat (art. 47 alin. (1) lit. g));
- situațiile financiare depuse în termen (art. 47 alin. (1) lit. i)).
Regimul micro e opțional (art. 48 alin. (1)). Dacă în cursul anului veniturile trec de 100.000 euro, firma datorează impozit pe profit din trimestrul depășirii (art. 52 alin. (1)). O singură lucrare mare poate scoate firma din micro la mijlocul anului.
Pragul de marjă: 6,25%
- Micro: 1% din veniturile impozabile (art. 51 alin. (1)).
- Profit: 16% din profitul impozabil (art. 17).
Cele două impozite sunt egale când profitul impozabil reprezintă 6,25% din venituri (1% / 16%). Sub această marjă, profitul e mai avantajos. Peste ea, micro e mai ieftin.
Ce e specific construcțiilor
- Pierderile: o lucrare cu pierdere nu reduce impozitul micro. Pe profit, pierderea fiscală se recuperează din profiturile următorilor 5 ani, în limita a 70% (art. 31 alin. (1)).
- Garanțiile de bună execuție: pe profit, provizioanele pentru garanțiile acordate clienților sunt deductibile pentru lucrările executate în perioadă, la cotele din contracte (art. 26 alin. (1) lit. b)). La micro nu contează, pentru că baza sunt veniturile.
- Lucrările în curs: la micro, veniturile aferente costurilor serviciilor în curs de execuție se scad din bază (art. 53 alin. (1) lit. b)). Evaluarea lucrărilor nerecepționate nu generează impozit în niciun regim.
- Salariile: facilitățile pentru salariații din construcții au fost abrogate de la 1 ianuarie 2025 (art. 60 pct. 5, abrogat prin OUG 156/2024). Nu mai înclină balanța.
Exemplu numeric
Firmă de construcții micro, cu 2 salariați, venituri de 450.000 lei în 2026, sub plafon:
| Scenariu | Cheltuieli deductibile | Profit impozabil | Impozit profit 16% | Impozit micro 1% |
|---|---|---|---|---|
| Marjă 4% | 432.000 lei | 18.000 lei | 2.880 lei | 4.500 lei |
| Marjă 10% | 405.000 lei | 45.000 lei | 7.200 lei | 4.500 lei |
| Pierdere | 470.000 lei | −20.000 lei | 0 lei | 4.500 lei |
La marjă de 4% sau pe pierdere, micro costă mai mult. La 10%, micro economisește 2.700 lei. Pierderea de 20.000 lei ar putea fi recuperată ulterior doar pe regimul de profit.
Cum se schimbă regimul
Microîntreprinderea nu poate trece la impozit pe profit în cursul anului, cu excepțiile de la art. 52. Opțiunea se exercită de la anul fiscal următor și se comunică organului fiscal (art. 48 alin. (2^1)).
Pași pentru contabil
- Calculează marja fiscală estimată pe portofoliul de lucrări pentru anul următor.
- Verifică proiecția veniturilor față de plafonul de 100.000 euro, inclusiv întreprinderile legate.
- Compară impozitul în ambele regimuri pe 2-3 scenarii: marjă normală, lucrare cu pierdere, depășire de plafon.
- Dacă alegi profitul, comunică opțiunea pentru anul următor, în termen.
De reținut
- Micro în 2026: maximum 100.000 euro, un salariat, situații financiare depuse (Codul fiscal art. 47).
- Pragul de rentabilitate e o marjă fiscală de 6,25%: sub ea, impozitul pe profit e mai mic.
- Doar regimul de profit recuperează pierderile (art. 31) și ține cont de provizioanele pentru garanții (art. 26).