Contabilitate transport 2026: particularități fiscale
O firmă de transport (persoane sau mărfuri) nu are un regim de impozit pe profit sau micro distinct de restul firmelor — se aplică regulile generale ale Codului fiscal. Particularitatea fiscală reală ține de deducerea TVA pentru vehiculele din flotă, unde legea prevede explicit excepții de la limitarea generală de 50%.
Temeiul legal
„Restricția prevăzută la alin. (1) nu se aplică vehiculelor rutiere motorizate având o masă totală maximă autorizată care depășește 3.500 kg sau mai mult de 9 scaune, inclusiv scaunul șoferului. [...] Prevederile alin. (1) nu se aplică următoarelor categorii de vehicule rutiere motorizate: [...] c) vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plată, inclusiv pentru serviciile de taximetrie; d) vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plată[...]" — Legea nr. 227/2015 (Codul fiscal), art. 298 alin. (2) și alin. (3) lit. c)-d) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Reperele fiscale reale pentru o firmă de transport:
- Regula generală: dreptul de deducere a TVA pentru cumpărarea/leasingul/cheltuielile unui vehicul rutier motorizat este limitat la 50%, dacă vehiculul nu e utilizat exclusiv în scopul activității economice (art. 298 alin. (1)).
- Excepția de masă/capacitate: vehiculele de peste 3.500 kg sau cu peste 9 scaune (camioane, autocare) nu intră sub limitare — deducere integrală.
- Excepția de activitate: vehiculele utilizate exclusiv pentru transportul de persoane sau mărfuri cu plată (transport rutier de marfă, taximetrie, curierat) beneficiază de deducere integrală a TVA, indiferent de masă.
- Impozitul pe profit sau pe veniturile microîntreprinderilor se calculează după regulile generale (titlurile II/III), fără o cotă distinctă pentru transportatori.
Ce se greșește în practică
- Se aplică automat limitarea de 50% la TVA pentru toate vehiculele firmei, inclusiv cele utilizate exclusiv pentru transportul de mărfuri sau persoane cu plată, care beneficiază de excepția explicită de la art. 298 alin. (3).
- Se presupune că excepția de deducere integrală se aplică automat, fără dovada utilizării exclusive în activitatea de transport (foaie de parcurs, contract, obiect de activitate) — organul fiscal poate cere justificarea utilizării exclusive.
- Se caută o cotă redusă de impozit pe profit/micro pentru firmele de transport, care nu există în Codul fiscal.
Ce face iConta.eu
iConta.eu ține contabilitatea generală și evidența TVA a firmei, dar încadrarea unui vehicul din flotă în categoria cu deducere integrală (transport de persoane/mărfuri cu plată) versus categoria limitată la 50% rămâne o decizie pe care contabilul o aplică manual, pe baza documentelor care atestă utilizarea vehiculului.