Cum se contabilizează veniturile primite de la Google AdSense
Dacă firma ta monetizează conținut online prin Google AdSense, din punct de vedere fiscal prestezi un serviciu de publicitate/promovare către Google (de regulă Google Ireland Limited, prestator stabilit în alt stat membru UE). Tratamentul contabil al venitului e simplu; partea care se greșește frecvent e regimul de TVA.
Recunoașterea venitului
Suma încasată de la Google se înregistrează ca venit din prestări de servicii, în contul 704 "Venituri din servicii prestate" sau 706, după caz, pe măsura prestării serviciului (afișarea reclamelor pe conținutul tău), în corespondență cu contul de terți (4111 sau direct 5124, dacă încasarea e simultană cu recunoașterea venitului):
4111 „Clienți” = 704 „Venituri din servicii prestate”
Locul prestării și regimul de TVA
Serviciile de publicitate prestate unei persoane impozabile (business-to-business) urmează regula generală de la art. 278 alin. (2) din Codul fiscal (Legea nr. 227/2015): locul prestării este locul unde beneficiarul (Google) își are sediul activității economice — deci în afara României. Prestarea nu e taxabilă în România, iar tu emiți factura fără TVA, menționând "taxare inversă" / "reverse charge", cu referire la beneficiarul din alt stat membru sau din afara UE.
Această operațiune (prestare de servicii intracomunitară, netaxabilă în România) trebuie declarată:
- prin decontul de TVA (D300), dacă ești deja înregistrat în scopuri de TVA conform art. 316, la rândul dedicat prestărilor de servicii intracomunitare;
- prin declarația recapitulativă D390, ca prestare de servicii intracomunitară;
- dacă nu ești înregistrat în scopuri de TVA, ai obligația să te înregistrezi special pentru servicii intracomunitare, conform art. 317 din Codul fiscal, înainte de a presta astfel de servicii, tocmai pentru a putea raporta corect operațiunea.
Confuzia cu decontul special (D301)
D301 (decontul special de taxă, reglementat de art. 324 din Codul fiscal) se depune de persoanele neînregistrate în scopuri de TVA obișnuite, pentru operațiuni specifice — în principal achiziții intracomunitare de bunuri sau de mijloace de transport noi. Nu este formularul folosit pentru veniturile din servicii de publicitate prestate către Google; pentru acestea, mecanismul relevant e înregistrarea specială pentru servicii (art. 317) și raportarea prin D300/D390, nu prin D301.
Impozitarea venitului
Venitul din AdSense intră în baza de calcul a impozitului pe profit (cota 16%) sau a impozitului pe veniturile microîntreprinderilor (cotă unică de 1%, din 2026), exact ca orice alt venit din prestări de servicii — nu există un regim special de scutire pentru veniturile din publicitate online.
De reținut
- Venitul se înregistrează ca prestare de servicii (704/706), pe măsura prestării.
- Locul prestării e la sediul beneficiarului (Google, în alt stat) — factura se emite fără TVA, cu mențiunea de taxare inversă, conform art. 278 alin. (2) Cod fiscal.
- Înainte de prima astfel de prestare, verifică dacă trebuie să te înregistrezi special pentru servicii intracomunitare conform art. 317 din Codul fiscal.