Cum contabilizez blocarea unei sume în contul bancar?
O sumă blocată (indisponibilizată) în contul bancar al firmei, în urma unei popriri înființate de organul fiscal, nu reprezintă o plată și nici o stingere de datorie — e doar o restricție de utilizare a banilor din cont, până când suma indisponibilizată e efectiv virată către creditor sau poprirea e ridicată.
Temeiul legal
„(4) Suspendarea executării silite prin poprire bancară are ca efect încetarea indisponibilizării sumelor viitoare provenite din încasările zilnice în conturile în lei și în valută, începând cu data și ora comunicării către instituțiile de credit a adresei de suspendare a executării silite prin poprire. (5) Sumele existente în cont la data și ora comunicării adresei de suspendare a executării silite prin poprire înființată de organul fiscal rămân indisponibilizate, debitorul putând dispune de acestea numai pentru efectuarea de plăți în scopul [...]" — Legea 207/2015 (Codul de procedură fiscală), art. 233 alin. (4) și (5), suspendarea executării silite (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
Distincția pe care textul o face e esențială pentru contabilizare:
- Indisponibilizarea unei sume în cont nu e o ieșire de disponibilități pentru firmă — banii rămân în activul firmei (contul bancar), doar că nu pot fi folosiți liber; contabil, nu se înregistrează o cheltuială sau o stingere de datorie la momentul blocării.
- Doar în momentul în care banca virează efectiv suma către bugetul de stat (executarea propriu-zisă a popririi) apare o ieșire reală de disponibilități, care se înregistrează ca stingere a obligației fiscale pentru care a fost înființată poprirea.
- Dacă poprirea e suspendată, sumele viitoare provenite din încasări nu mai rămân blocate, dar sumele deja existente în cont la momentul comunicării suspendării rămân indisponibilizate, cu excepția plăților limitativ permise de lege (de regulă, salarii și obligații fiscale curente).
- Popririle bancare pot fi înființate și de alți creditori (nu doar organul fiscal), caz în care regulile de executare silită diferă, dar principiul contabil e același: blocarea nu e plată.
Ce se greșește în practică
- Se înregistrează suma blocată direct ca o cheltuială sau ca stingere a unei obligații fiscale, la data blocării, deși contabil ea rămâne activ al firmei până la virarea efectivă.
- Se presupune că suspendarea popririi eliberează și sumele deja blocate în cont la momentul comunicării, deși legea le menține indisponibilizate, cu excepțiile explicit permise.
- Se confundă poprirea asupra unui cont bancar cu poprirea asupra unor sume datorate firmei de terți (poprire la terț poprit), care au mecanisme și înregistrări contabile diferite.
Ce face iConta.eu
iConta.eu ține evidența generală a conturilor bancare și a plăților/încasărilor efective ale firmei, dar nu are un mecanism dedicat de urmărire a sumelor indisponibilizate printr-o poprire bancară — o sumă blocată rămâne, din perspectiva aplicației, disponibilitate în cont, până când operațiunea efectivă de virare apare în extrasul bancar și e înregistrată ca atare.