Cum contabilizez comisionul pentru retragerea de numerar?
Retragerea de numerar din contul bancar al firmei, pentru alimentarea casieriei, vine adesea cu un comision reținut de bancă. Întrebarea din practică e dacă acest comision se contopește cu suma retrasă sau se înregistrează separat.
Temeiul legal
„(1) Orice operațiune economico-financiară efectuată se consemnează în momentul efectuării ei într-un document care stă la baza înregistrărilor în contabilitate, dobândind astfel calitatea de document justificativ." — Legea contabilității nr. 82/1991, art. 6 alin. (1) (sursă: anaf_surse/legea_82_1991_consolidat.txt)
Aplicat la retragerea de numerar cu comision bancar:
- Sunt două operațiuni economico-financiare distincte, chiar dacă apar pe același extras de cont: retragerea propriu-zisă de numerar (transfer de disponibilități din contul bancar în casierie) și comisionul perceput de bancă pentru serviciul de retragere — fiecare trebuie reflectată separat, conform principiului de la art. 6.
- Comisionul bancar e o cheltuială de exploatare a firmei (cheltuieli cu serviciile bancare), nu face parte din suma ridicată în numerar — contopirea celor două ar distorsiona atât soldul de casă real, cât și cheltuielile perioadei.
- Documentul justificativ pentru ambele operațiuni e extrasul de cont bancar, care arată distinct suma retrasă și comisionul reținut — pe baza acestuia se fac cele două înregistrări separate.
- Legea contabilității nu prevede un tratament special pentru comisioanele bancare ca atare — se aplică regula generală: orice operațiune, inclusiv reținerea unui comision, trebuie consemnată și înregistrată cronologic pe baza documentului care o atestă.
Ce se greșește în practică
- Se înregistrează în casierie exact suma care apare fizic în numerar, fără să se reflecte separat comisionul reținut de bancă din contul curent — ceea ce lasă neînregistrată o cheltuială reală a firmei.
- Se confundă comisionul de retragere numerar cu alte tipuri de comisioane bancare (administrare cont, transfer), care pot avea alte corespondențe contabile, deși toate intră, în general, la cheltuieli cu serviciile bancare.
- Se întârzie înregistrarea comisionului până la reconcilierea lunară a extrasului de cont, contrar principiului înregistrării cronologice cerut de Legea 82/1991.
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, iConta.eu preia mișcările din extrasul de cont bancar și permite înregistrarea separată a retragerii de numerar și a comisionului bancar aferent, pe baza documentului bancar importat sau introdus de utilizator.