Contractul de asociere fără personalitate juridică: clauze obligatorii și înregistrarea la ANAF în 30 de zile

Pentru o asociere fără personalitate juridică, Codul fiscal cere un contract scris, încheiat la începerea activității, cu un conținut minim fix. Contractul se înregistrează la organul fiscal în 30 de zile de la încheiere. Dacă lipsește una dintre clauzele cerute, organul fiscal poate refuza înregistrarea.

Cine are obligația

HG 1/2016, pct. 41 alin. (1) de la titlul IV, precizează că obligația privește atât asocierile reglementate prin acte speciale, cât și orice asociere fără personalitate juridică constituită în baza Codului civil. Normele dau ca exemple:

• asociațiile familiale;
• cabinetele medicale grupate sau asociate și societățile civile medicale;
• cabinetele asociate de avocați și societățile civile profesionale de avocați;
• notarii publici asociați;
• asociațiile în participațiune.

Clauzele obligatorii

Codul fiscal art. 125 alin. (2) cere ca, în fiecare asociere, contractul scris să cuprindă „inclusiv" date referitoare la:

1. părțile contractante (lit. a));
2. obiectul de activitate și sediul asociației (lit. b)). Potrivit normelor, sediul este locul principal de desfășurare a activității (HG 1/2016, pct. 41 alin. (2) lit. d));
3. contribuția asociaților în bunuri și drepturi (lit. c));
4. cota procentuală de participare a fiecărui asociat la venituri sau pierderi, corespunzătoare contribuției (lit. d)). După această cotă se distribuie rezultatul (art. 125 alin. (5));
5. asociatul desemnat să răspundă pentru obligațiile asociației față de autorități (lit. e));
6. condițiile de încetare a asocierii (lit. f)).

Aceeași literă f) precizează că aporturile asociaților potrivit contractului nu sunt venituri ale asociației.

Rude și asociați cu capacitate restrânsă

Dacă între asociați există legături de rudenie până la gradul al patrulea inclusiv, părțile trebuie să dovedească că participă la realizarea venitului cu bunuri sau drepturi pe care le dețin în proprietate (art. 125 alin. (3)). De exemplu, dacă o mamă și fiul ei se asociază, fiecare trebuie să aducă efectiv echipamente sau drepturi proprii, nu doar să figureze cu o cotă. Pot fi asociați și persoanele fizice cu capacitate de exercițiu restrânsă.

Înregistrarea în 30 de zile

• Termenul: contractul se înregistrează la organul fiscal competent „în termen de 30 de zile de la data încheierii acestuia" (art. 125 alin. (2)).
• Cine înregistrează și unde: asociatul desemnat înregistrează contractul și orice modificare a lui, tot în 30 de zile, la organul fiscal la care asociația este înregistrată fiscal (HG 1/2016, pct. 41 alin. (2) lit. d)). Aceeași regulă se aplică asocierilor agricole impuse pe norme de venit (pct. 41 alin. (3) lit. a)).
• Refuzul: organul fiscal poate refuza înregistrarea dacă contractul nu cuprinde datele de la alin. (2).

Când nu se aplică

Art. 125 alin. (1) exclude fondurile de pensii, organismele de plasament colectiv fără personalitate juridică și asocierile în care membrii realizează venituri pe norme de venit (art. 69). Pentru asocierea cu o persoană juridică plătitoare de impozit pe profit sau de impozit micro se aplică regulile speciale de la alin. (7)-(9).

Verificare înainte de depunere

• Toate cele șase categorii de date de la art. 125 alin. (2) apar în contract.
• Suma cotelor de participare este 100%.
• Asociatul desemnat este numit expres.
• Pentru asociații rude, există dovezi ale bunurilor sau drepturilor aduse.
• Data încheierii este clară, pentru calculul celor 30 de zile.

De reținut

• Contractul se încheie în scris, la începerea activității (Codul fiscal art. 125 alin. (2)).
• Contractul are șase categorii de clauze obligatorii, iar lipsa lor permite refuzul înregistrării.
• Înregistrarea se face în 30 de zile de la încheiere, iar orice modificare a contractului se înregistrează tot în 30 de zile (HG 1/2016, pct. 41).
• Asociații rude până la gradul IV trebuie să dovedească aportul propriu (art. 125 alin. (3)).

Toate ghidurile · ← iConta.eu · Termeni și condiții