Copilul minor angajat între 16 și 18 ani mai dă drept la deducere personală părinților?
Nu, pentru perioada în care copilul e angajat. Regula generală spune că minorul e considerat întotdeauna întreținut, fără să se verifice veniturile lui. Normele fac însă o excepție: minorul de 16-18 ani încadrat în muncă devine el contribuabil, primește deducerea personală la salariul lui, iar părinții nu mai beneficiază de deducere pentru el pe acea perioadă.
Contează pentru contabilul care calculează salariul părintelui. Angajarea copilului scade numărul de persoane aflate în întreținere, deci scade deducerea părintelui. Salariatul trebuie să anunțe schimbarea în 15 zile calendaristice.
Temeiul legal
„Copiii minori, în vârstă de până la 18 ani împliniți, ai contribuabilului sunt considerați întreținuți.” — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 77 alin. (7) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„(6) Copilul minor este considerat întotdeauna întreținut, cu excepția celor încadrați în muncă, indiferent dacă se află în unități speciale sanitare sau de protecție specială și altele asemenea, precum și în unități de învățământ, inclusiv în situația în care costul de întreținere este suportat de aceste unități.” — HG 1/2016 (Normele Codului fiscal), titlul IV, pct. 13 alin. (6) (sursă: anaf_surse/hg_1_2016_norme_cod_fiscal.txt)
„Copilul minor cu vârsta cuprinsă între 16 și 18 ani, încadrat în muncă [...] devine contribuabil și beneficiază de deducerea personală, situație în care, pentru perioada respectivă, părinții nu mai beneficiază de deducerea personală.” — HG 1/2016 (Normele Codului fiscal), titlul IV, pct. 13 alin. (6) (sursă: anaf_surse/hg_1_2016_norme_cod_fiscal.txt)
„Suma reprezentând deducerea personală de bază se acordă pentru persoanele aflate în întreținerea contribuabilului, pentru acea perioadă impozabilă din anul fiscal în care acestea au fost întreținute. Perioada se rotunjește la luni întregi în favoarea contribuabilului.” — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 77 alin. (8) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Ce înseamnă concret:
- Pe durata contractului de muncă al minorului, părinții nu îl mai pot trece ca persoană aflată în întreținere la deducerea personală de bază.
- Minorul primește propria deducere la locul funcției lui de bază, după venitul lui brut, ca orice salariat.
- Perioada se socotește în luni întregi, în favoarea contribuabilului (art. 77 alin. (8)). Luna în care copilul a fost întreținut măcar o parte rămâne lună cu deducere pentru părinte.
- După încetarea contractului, dacă e tot minor, copilul redevine întreținut, iar părintele poate cere din nou deducerea, pe bază de documente.
- Deducerea suplimentară de 100 lei pentru copilul înscris într-o unitate de învățământ (art. 77 alin. (10) lit. b)) are condiții proprii în Codul fiscal: vârsta de până la 18 ani și înscrierea la școală. Excepția din norme privește deducerea personală din art. 77 în forma ei de atunci, dinainte de introducerea componentei suplimentare. Pentru această componentă, decizia rămâne a contabilului, pe textul legii.
Salariatul X de la SC Exemplu SRL are un copil de 17 ani, singura persoană în întreținere. Copilul se angajează pe 15 iunie și contractul încetează pe 15 septembrie.
- Iunie: părintele păstrează deducerea pentru copil. Copilul a fost întreținut o parte din lună, iar perioada se rotunjește la luni întregi în favoarea contribuabilului (art. 77 alin. (8)). Salariatul anunță angajarea în 15 zile, iar angajatorul reconsideră deducerea începând cu luna următoare (pct. 13 alin. (12) din norme).
- Iulie și august: părintele are zero persoane în întreținere pentru deducerea de bază. Copilul primește deducerea la angajatorul lui.
- Septembrie: copilul redevine întreținut din 16 septembrie, deci luna se socotește în favoarea părintelui, care primește din nou deducerea, după ce anunță și prezintă documentele.
Ce se greșește în practică
- Se aplică mecanic art. 77 alin. (7) („minorii sunt considerați întreținuți”) fără excepția din norme pentru minorul angajat. Deducerea ajunge dublată, la părinte și la copil.
- Angajatorul părintelui nu află de angajarea copilului. Salariatul are obligația să anunțe în 15 zile calendaristice orice schimbare care îi reduce deducerea (pct. 13 alin. (12) din norme).
- Se confundă cu pragul de venit al persoanelor întreținute. Pentru minorul neangajat, veniturile lui nu contează. Pentru cel angajat, nu contează suma, ci faptul că e încadrat în muncă.
Ce face iConta.eu
În iConta.eu, deducerea personală de bază se calculează după numărul de persoane aflate în întreținere din fișa salariatului și după scara din art. 77 alin. (4). Aplicația nu știe dacă un copil al salariatului s-a angajat în altă parte. Contabilul actualizează numărul de persoane pentru lunile respective, pe baza declarației salariatului. Pentru copilul angajat chiar în firmă, statul de plată îi calculează deducerea ca oricărui salariat.