Salariatul care schimbă angajatorul în cursul lunii primește deducere personală la ambii?
Nu. Când un salariat cu funcția de bază pleacă de la un angajator și se angajează la altul în aceeași lună, impozitul se calculează separat pe fiecare sursă de venit, iar deducerea personală se acordă o singură dată, de primul angajator. Primul angajator o acordă în limita venitului realizat în luna respectivă până la lichidare. Noul angajator nu acordă deducere pentru luna în care a avut loc reangajarea. O acordă începând cu luna următoare, dacă la el e funcția de bază.
Contează la noile angajări de la mijlocul lunii. Programele de salarizare acordă deducerea automat dacă salariatul e marcat cu funcție de bază, iar pentru luna mutării marcajul trebuie corectat manual.
Temeiul legal
„(4) În cazul în care un angajat care obține venituri din salarii la funcția de bază se mută în cursul unei luni la un alt angajator, calculul impozitului se face pentru fiecare sursă de venit (loc de realizare a venitului). Deducerea personală se acordă numai de primul angajator, în limita veniturilor realizate în luna respectivă, până la data lichidării. Dacă reangajarea are loc în aceeași lună cu lichidarea, la stabilirea bazei de calcul pentru determinarea impozitului lunar aferent veniturilor realizate în această lună de la angajatorul următor nu se va lua în calcul deducerea personală." — HG 1/2016, Normele metodologice, titlul IV, pct. 16 alin. (4) (sursă: anaf_surse/hg_1_2016_norme_cod_fiscal.txt)
„au dreptul la deducerea din venitul net lunar din salarii a unei sume sub formă de deducere personală, acordată pentru fiecare lună a perioadei impozabile numai pentru veniturile din salarii la locul unde se află funcția de bază." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 77 alin. (1) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„Deducerea personală cuprinde deducerea personală de bază și deducerea personală suplimentară și se acordă în limita venitului impozabil lunar realizat." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 77 alin. (2) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Regula din norme se potrivește cu textul actual al Codului fiscal: deducerea se acordă pentru fiecare lună, o singură dată, la locul funcției de bază, și în limita venitului impozabil al lunii. În luna mutării:
- primul angajator: calculează impozitul pe venitul realizat până la lichidare și acordă deducerea personală, dar numai până la nivelul venitului acelei perioade;
- noul angajator: calculează impozitul pe venitul realizat de la angajare până la sfârșitul lunii fără deducere personală, deși la el e acum funcția de bază;
- din luna următoare: noul angajator acordă deducerea, pe baza venitului lunar de la el.
Aceeași logică se aplică și deducerii suplimentare pentru tineri sau pentru copii: ambele fac parte din deducerea personală (art. 77 alin. (2) CF).
Un salariat fără persoane în întreținere pleacă de la SC Alfa SRL pe 14 octombrie 2026 și începe la SC Exemplu SRL pe 15 octombrie. La SC Alfa SRL a realizat în octombrie un brut de 2.000 lei, iar SC Alfa SRL acordă deducerea personală calculată pentru acest venit, în limita venitului impozabil al perioadei. La SC Exemplu SRL, pentru 15-31 octombrie, brutul e 2.400 lei. Impozitul se calculează fără deducere: contribuții 2.400 x 35% = 840 lei; baza 1.560 lei; impozit 10% = 156 lei. Din noiembrie, SC Exemplu SRL acordă deducerea, dacă salariatul se încadrează.
Ce se greșește în practică
- Noul angajator acordă deducerea personală din prima lună, pentru că salariatul e marcat automat cu funcție de bază în program.
- Primul angajator acordă deducerea integrală, calculată ca pentru o lună întreagă, peste venitul impozabil realizat până la lichidare, deși limita e venitul impozabil al perioadei.
- La angajare nu se cere informația despre momentul lichidării de la angajatorul anterior, așa că nu se știe dacă mutarea a avut loc în aceeași lună.
- Se tratează venitul de la noul angajator ca „în afara funcției de bază" pentru toate lunile, nu doar pentru deducere în luna mutării.
Ce face iConta.eu
Statul de plată din iConta.eu calculează deducerea personală automat, pe venitul lunii și pe salariul minim din luna respectivă. Fișa salariatului are marcajul „Funcția de bază”: deducerea personală se acordă doar salariaților care au la firmă funcția de bază. Pentru un salariat fără funcția de bază la firmă — de exemplu cel care are funcția de bază la alt angajator — aplicația nu acordă deducerea personală, nici în statul de plată, nici în D112. Contabilul debifează „Funcția de bază” pe fișa salariatului aflat în această situație, iar calculul urmează fără deducere.