Cum corectezi D106: declarația rectificativă pe același formular
O declarație 106 depusă cu erori nu se corectează printr-un formular separat și nici prin adresă către organul fiscal. Se depune o declarație rectificativă pe același model de formular, marcată cu „X" în spațiul special prevăzut (OPANAF 1292/2014, anexa 2, pct. I.4).
Temeiul corectării
D106 este, prin denumire, o „Declarație informativă privind dividendele cuvenite acționarilor". Codul de procedură fiscală art. 105 alin. (2) prevede că declarația informativă poate fi corectată de contribuabil/plătitor indiferent de perioada la care se referă, iar alin. (3) stabilește că, în acest scop, se depune o declarație rectificativă.
Consecința practică: spre deosebire de o declarație de impunere, care se poate corecta doar în termenul de prescripție (art. 105 alin. (1)), o D106 greșită pentru un an mai vechi se poate rectifica oricând se descoperă eroarea.
Ce se completează în rectificativă
Instrucțiunile spun că rectificativa se întocmește „pe acelaşi model de formular". Asta înseamnă că:
- se completează din nou întreaga declarație, cu datele corecte, nu doar rândul greșit;
- se bifează cu „X" caseta de declarație rectificativă;
- secțiunea I (codul de identificare fiscală, denumirea, adresa domiciliului fiscal) rămâne completată ca în declarația inițială, cu excepția cazului în care chiar ea conținea eroarea;
- secțiunea II conține datele corecte privind acționarul: denumirea autorității publice centrale, codul ei de identificare fiscală, cota de participare și dividendele distribuite (pct. II.2).
Situații tipice care cer rectificativă
- suma dividendelor a fost preluată greșit din hotărârea de repartizare a profitului;
- cota de participare nu corespunde structurii capitalului social;
- s-a trecut la acționar codul de identificare fiscală al societății declarante în locul celui al autorității publice centrale;
- denumirea acționarului indică altă autoritate decât cea sub autoritatea căreia funcționează societatea.
Exemplu
O societate cu capital majoritar de stat a depus D106 cu dividende distribuite de 1.200.000 lei. Ulterior se constată că hotărârea de repartizare a profitului prevedea 1.020.000 lei cuveniți ministerului acționar (51% din 2.000.000 lei).
Contabilul generează din programul de asistență un nou formular 106, bifează „X" la rectificativă, completează secțiunea I identic și înscrie în secțiunea II suma corectă de 1.020.000 lei, cu aceeași cotă de 51%.
Cum se depune
Ca și declarația inițială, rectificativa se completează cu programul de asistență și se depune la organul fiscal competent în format PDF cu fișier XML atașat sau prin mijloace electronice de transmitere la distanță (pct. I.3).
Pași practici
- Identifică exact eroarea, comparând declarația depusă cu hotărârea de aprobare a repartiției profitului.
- Completează un formular 106 nou, cu toate datele corecte.
- Bifează „X" la declarație rectificativă.
- Depune-l la același organ fiscal competent.
- Păstrează la dosar declarația inițială, rectificativa și documentul din care rezultă datele corecte.
De reținut
- D106 se corectează prin rectificativă pe același formular, cu „X" în caseta dedicată (OPANAF 1292/2014, anexa 2, pct. I.4).
- Fiind declarație informativă, se poate corecta indiferent de perioada la care se referă (Codul de procedură fiscală art. 105 alin. (2)).
- Rectificativa cuprinde întreaga declarație cu datele corecte, nu doar diferența.