Cum se corelează D205 cu D112 pentru administrator
Remunerația unui administrator numit prin act constitutiv sau contract de mandat intră, din punct de vedere fiscal, în categoria veniturilor asimilate salariilor — nu în categoria veniturilor din activități independente sau din alte surse. Asta înseamnă că raportarea ei principală se face lunar, prin D112, nu prin declarația informativă anuală D205, iar confuzia dintre cele două apare mai ales când administratorul mai are și alte venituri de la aceeași firmă (dividende, drepturi de autor).
Temeiul legal
„(2) Regulile de impunere proprii veniturilor din salarii se aplică și următoarelor tipuri de venituri, considerate asimilate salariilor: [...] f) remunerația obținută de directorii cu contract de mandat și de membrii directoratului de la societățile administrate în sistem dualist și ai consiliului de supraveghere, potrivit legii, precum și drepturile cuvenite managerilor, în baza contractului de management prevăzut de lege; [...]" — Legea 227/2015 (Codul fiscal), art. 76 alin. (2) lit. f), venituri asimilate salariilor (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Practic, corelarea corectă între cele două declarații ține de natura fiecărui tip de venit:
- Notă de precizie: textul de lege citat vorbește literal despre „directorii cu contract de mandat" (lit. f), nu despre „administratori" ca atare — pentru administratorii de SRL/SA numiți prin actul constitutiv și remunerați printr-un contract de mandat, practica fiscală și ANAF încadrează indemnizația de mandat tot ca venit asimilat salariilor, pe același temei (art. 76 alin. (2)), dar formularea exactă a literei aplicabile poate varia în funcție de forma juridică și de modul de numire a administratorului; a nu se confunda cu lit. m), care vizează doar indemnizațiile de deplasare ale administratorilor peste plafonul neimpozabil.
- Remunerația de administrator (indemnizație de mandat) e venit asimilat salariilor și se raportează lunar prin D112, cu calculul contribuțiilor sociale aferente, exact ca un salariu.
- D205 e o declarație informativă anuală, folosită pentru venituri care NU trec prin D112 — de exemplu dividendele distribuite administratorului-asociat, sau alte venituri cu regim de reținere la sursă diferit de cel salarial.
- Dacă administratorul e și asociat și primește atât indemnizație de mandat, cât și dividende, cele două fluxuri se raportează separat: indemnizația prin D112 (lunar), dividendele prin D205 (anual) — nu se cumulează și nu se raportează dublu în aceeași declarație.
- Eroarea tipică de corelare apare când se raportează indemnizația de mandat și în D205 „ca să fie sigur", ceea ce produce o dublare a venitului raportat la ANAF pentru aceeași persoană.
Ce se greșește în practică
- Se raportează remunerația administratorului atât prin D112, cât și prin D205, din prudență excesivă, ceea ce duce la venit dublat în fișa fiscală a persoanei fizice.
- Se confundă indemnizația de mandat cu dividendele cuvenite aceluiași administrator-asociat, tratându-le cu același regim de raportare.
- Nu se verifică, la închiderea anului, dacă sumele din D112 (cumulate pe cele 12 luni) corespund cu ce apare, pentru acea persoană, în evidența internă a firmei — diferențele nedeclarate atrag riscul de control.
Ce face iConta.eu
iConta.eu generează D112 din statul de plată, inclusiv pentru administratorii remunerați prin contract de mandat, tratați ca venituri asimilate salariilor. Pentru D205, aplicația reconciliază separat veniturile de tip dividende cu D112, pentru a semnala eventuale inconsistențe — dar corectitudinea încadrării unei sume ca „indemnizație de mandat" versus „alt venit" rămâne o decizie a contabilului, pe baza contractului real al administratorului.