Convenții de dublă impunere la dividende: D205
Dacă vă întrebați cum se aplică o convenție de evitare a dublei impuneri (CDI) atunci când completați D205, răspunsul scurt e că nu se aplică — pentru că D205 nu are ca beneficiari persoane nerezidente. Convențiile de dublă impunere intră în discuție tocmai când beneficiarul e nerezident (o cotă redusă de impozit, negociată bilateral, față de cota internă), iar D205, ca formular, exclude structural acest caz.
Temeiul legal
"(7) Veniturile sub formă de dividende, inclusiv câștigul obținut ca urmare a deținerii de titluri de participare definite de legislația în materie la organisme de plasament colectiv, se impozitează cu o cotă de 16% din suma acestora, impozitul fiind final. Obligația calculării și reținerii impozitului pe veniturile sub formă de dividende revine persoanelor juridice, odată cu plata dividendelor/sumelor reprezentând câștigul obținut ca urmare a deținerii de titluri de participare de către acționari/asociați/investitori." — Codul fiscal, Legea 227/2015, art. 97 alin. (7)
Art. 97 alin. (7) stabilește cota internă de impozitare a dividendelor, fără nicio referire la nerezidenți sau la convenții internaționale — regimul de bază presupune un beneficiar rezident. Cercetarea legală care stă la baza acestui ghid nu a identificat, în sursele consultate pentru funcționalitatea D205/F029, textul vreunei convenții de evitare a dublei impuneri și nici o listă de cote convenționale — subiectul nu ține, structural, de această declarație, așa că nu redăm aici cote sau proceduri pe care nu le putem susține cu o sursă verificată.
Ce se greșește în practică
- Se caută, în completarea D205, un câmp sau o rubrică pentru "cota din convenție" — nu există, pentru că D205 nu acoperă deloc beneficiari nerezidenți.
- Se presupune că aplicarea unei cote reduse conform CDI se face prin D205 — de fapt, dacă beneficiarul e nerezident, discuția se mută la declarația specifică nerezidenților (D207), nu la D205.
- Se confundă rezidența fiscală (relevantă pentru CDI) cu simpla cetățenie sau cu prezența unui CNP — în iConta, rezidența beneficiarului pe D205 se derivă strict din CNP, nu se introduce manual.
Ce face iConta.eu
Generatorul D205 din iConta.eu acceptă doar beneficiari cu CNP românesc valid (verificat pe cifră de control); orice beneficiar fără un asemenea CNP este respins la generare și nu apare în declarație. Această regulă exclude, de facto, orice caz în care o convenție de dublă impunere ar fi relevantă — pentru că acele cazuri presupun tocmai un beneficiar nerezident, care nu poate intra în D205. Dacă societatea dumneavoastră plătește dividende unor beneficiari nerezidenți și trebuie să aplicați o convenție de evitare a dublei impuneri, această funcționalitate (F029/D205) nu acoperă acel flux — verificați separat regimul aplicabil.