Cum se corectează D205 dacă asociatul restituie dividende?
Un asociat poate ajunge să restituie dividende primite din două motive distincte: fie un exces rezultat din regularizarea dividendelor interimare, fie o restituire cerută pentru o distribuire care s-a dovedit nelegală. În ambele cazuri, declarația D205 deja depusă nu se corectează automat.
Temeiul legal
Legea 31/1990, art. 67 alin. (2^2): restituirile de dividende rezultate din regularizare „se achită societății în termen de 60 de zile de la data aprobării situațiilor financiare anuale".
Legea 31/1990, art. 67 alin. (4): dividendele plătite cu încălcarea alin. (2), (2^1), (2^2) și (3) se restituie dacă asociatul a cunoscut sau trebuia să cunoască neregularitatea.
Legea 31/1990, art. 67 alin. (5): dreptul la acțiunea de restituire a dividendelor plătite nelegal se prescrie în 3 ani de la data distribuirii.
Indiferent de motivul restituirii, mecanismul e același: suma revine în contul firmei, dar restituirea nu se înregistrează prin contul 457 (contul pe care se calculează automat D205), ci printr-o mișcare directă între bancă și contul de decontări cu asociatul. Declarația D205 deja depusă, pentru anul în care dividendul fusese declarat ca plătit, rămâne cu suma inițială — restituirea nu o modifică automat.
Corectarea corectă e o declarație D205 rectificativă, pentru anul fiscal în care dividendul respectiv fusese inițial declarat, cu suma actualizată pentru asociatul care a restituit banii — nu o modificare a declarației anului curent, în care are loc doar restituirea fizică.
Ce se greșește în practică
- Se declară restituirea în D205 al anului curent, ca și cum ar reduce dividendele plătite din acel an — corect e rectificarea declarației anului în care dividendul restituit fusese inițial declarat.
- Se ignoră complet corectarea declarației, considerând că mișcarea bancară de restituire e suficientă din punct de vedere fiscal.
- Se confundă termenul de 3 ani de prescripție a dreptului la acțiunea de restituire (art. 67 alin. 5) cu un termen de rectificare a declarației — sunt lucruri diferite.
Ce face iConta.eu
Motorul de decontări asociați din iConta.eu înregistrează restituirea dividendului între banca firmei și contul de decontări cu asociatul, fără să atingă contul 457. Declarația D205 se generează automat din mișcările contului 457 pentru fiecare perioadă — aplicația nu are un mecanism automat de „restituire care rectifică declarația anilor anteriori": corectarea propriu-zisă a D205 pentru anul în care dividendul restituit fusese declarat inițial rămâne o intervenție pe care contabilul o face manual, la nivelul declarației rectificative aferente acelui an.