Cum se declară impozitul micro trimestrial?
Declararea impozitului micro urmează regula generală „25 a lunii următoare" pentru trei din cele patru trimestre — dar trimestrul IV are o excepție importantă, care generează frecvent confuzie chiar și în interiorul aplicațiilor de contabilitate.
Temeiul legal
CF art. 51 alin. (1):
„Cota de impozit pe veniturile microîntreprinderilor este de 1%." — sursă:
anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.html
OPANAF 587/2016, Anexa 4, Cap. I, pct. 1.2 lit. d):
„impozit pe veniturile microîntreprinderilor. Pe perioada aplicării prevederilor art. I din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 153/2020, pentru contribuabilii plătitori de impozit pe veniturile microîntreprinderilor, prin derogare de la prevederile art. 56 din Codul fiscal, termenul pentru depunerea declarației aferente trimestrului IV este până la data de 25 iunie inclusiv a anului următor;" — sursă:
anaf_surse/opanaf_587_2016_aprobarea_modelului_continutului_formularelor_utilizate.txt:932-936
Structura tehnică D100, nomenclator poz. 5, cod 121:
„5. 121 (poz.5) Impozit pe veniturile microîntreprinderilor ... art.47 și 56 din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal — 5503 — T ... 25 a lunii următoare perioadei de raportare. Excepție: scadența 25.06.an+1 pentru trim.IV an (până în anul de raportare 2025 inclusiv). Exemplu: Excepție 25.06.2022 pentru trim.IV 2021" — sursă:
anaf_surse/d100_struct_anaf.txt:767-812
Termenele, trimestru cu trimestru
Pentru toate cele patru trimestre se aplică regula generală din Codul fiscal art. 56 alin. (1): 25 a lunii următoare încheierii trimestrului (25 aprilie, 25 iulie, 25 octombrie, iar pentru trimestrul IV 25 ianuarie anul următor). Excepția de 25 iunie a existat doar pe perioada de aplicare a OUG 153/2020 (anii de raportare 2021-2025) și nu se mai aplică pentru trimestrul IV 2026.
Structura oficială ANAF a D100 limitează explicit această excepție „până în anul de raportare 2025 inclusiv”, iar temeiul ei — art. I din OUG 153/2020 — s-a aplicat doar în perioada 2021-2025. Începând cu trimestrul IV 2026 se revine la regula generală de 25 ianuarie anul următor (Codul fiscal art. 56 alin. (1)); nu mai există temei pentru termenul de 25 iunie.
Atenție la afișajul din aplicație pentru trimestrul IV: dacă lista de termene/scadențe din semafor arată pentru trimestrul IV data de 25 ianuarie anul următor, acea dată nu corespunde regulii corecte (25 iunie) — verificați întotdeauna data de scadență din declarația D100 generată efectiv, nu doar afișajul din lista de obligații, pentru trimestrul IV.
Ce se greșește în practică
- Se presupune că excepția de 25 iunie (valabilă doar până în anul de raportare 2025) se mai aplică și pentru trimestrul IV 2026 sau ulterior, deși temeiul ei (OUG 153/2020) a expirat.
- Se completează manual termenul de 25 iunie pentru trimestrul IV 2026, în locul termenului corect de 25 ianuarie anul următor.
- Se depune declarația pe bază zero (fără venituri în trimestru), deși structura oficială nu permite un XML fără nicio obligație pozitivă.
- Se confundă cota (obligatorie doar pentru cod 121) cu alte câmpuri ale declarației, completând-o greșit pentru alte obligații.
Ce face iConta.eu
core/d100.py, funcția _scadenta_cod, calculează corect scadența declarației: pentru trimestrele I-III, 25 a lunii următoare; pentru trimestrul IV al impozitului micro (cod 121), 25 iunie anul următor — confirmat inclusiv printr-un test dedicat (core/test_d100_scadenta_trimiv.py). Cota de 1% (poziția 17a din formular) e completată automat doar pentru cod 121, conform cerinței structurii oficiale.
De reținut: acest calcul corect există în generatorul propriu-zis al XML-ului. Modulul de scadențar folosit de semaforul de obligații/dashboard (core/scadente.py) nu are însă o ramură dedicată pentru tipul „d100" și, pentru trimestrul IV, cade pe regula generică din cod, care calculează 25 ianuarie anul următor — o dată diferită de cea generată efectiv în declarație. E o divergență internă cunoscută, între ceea ce arată semaforul și ceea ce depune efectiv declarația, în special pentru trimestrul IV; dacă vedeți în listă un termen de 25 ianuarie pentru trimestrul IV al impozitului micro, tratați-l cu rezervă și verificați scadența reală din declarația D100 generată.