Balanta și impozitul micro: cum îl calculez
Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor se calculează direct din balanța de verificare a trimestrului — nu dintr-un profit contabil, ca la impozitul pe profit. Baza de calcul e veniturile realizate, cu câteva excluderi prevăzute explicit de lege.
Temeiul legal
„Cota de impozit pe veniturile microîntreprinderilor este de 1%." — Codul fiscal, art. 51 alin. (1), astfel cum a fost modificat de OUG 89/2025, de la 1 ianuarie 2026. Baza impozabilă o reprezintă „veniturile din orice sursă", din care se scad categoriile enumerate la art. 53 alin. (1) lit. a)-o).
Cum se citește baza din balanță
Veniturile care intră în baza impozabilă se preiau din soldul creditor al conturilor din clasele:
- 70x — venituri din vânzarea de produse, mărfuri, servicii;
- 75x — venituri din exploatare (altele decât cele din vânzări);
- 76x — venituri financiare.
Din suma acestor solduri creditoare se scade debitul contului 709 (reduceri comerciale acordate), care diminuează veniturile din vânzări. Formula rezultată: impozitul = (venituri 70x + 75x + 76x − 709) × 1%.
Din baza impozabilă se exclud, potrivit art. 53 alin. (1), categoriile enumerate explicit de lege — de exemplu, veniturile din diferențe de curs valutar (lit. h) și veniturile financiare din creanțe/datorii cu decontare în funcție de cursul unei valute (lit. i), printre altele.
Ce se greșește în practică
- Se pornește calculul de la profitul contabil (venituri minus cheltuieli), ca la impozitul pe profit — impozitul micro se calculează direct pe venituri, fără a scădea cheltuielile.
- Se omite scăderea contului 709 din baza de calcul, umflând artificial veniturile impozabile atunci când există reduceri comerciale acordate clienților.
- Se include în bază, fără verificare, întreaga clasă 76x, deși unele venituri financiare din ea (diferențele de curs valutar, de exemplu) sunt excluse explicit de lege la art. 53 alin. (1).
Ce face iConta.eu
Motorul de calcul (core/d100.py) preia baza impozabilă din soldurile conturilor 70x + 75x + 76x, minus debitul contului 709, și aplică cota de 1% (cu rotunjire aritmetică, nu bancară), pentru fiecare trimestru calendaristic. De reținut: verificat direct în cod, funcția care preia baza include întreaga clasă 76x, fără o excludere explicită a conturilor 765 (diferențe de curs) sau 766 — dacă firma are venituri financiare din diferențe de curs valutar semnificative, verificați manual dacă acestea au fost corect excluse din baza impozabilă declarată, până la o clarificare suplimentară a acestui punct.