Bonificația de 3% la impozitul pe profit și pe micro pentru 2025 (art. 7 OUG 8/2026)
Contribuabilii care și-au plătit impozitul la timp și nu au alte restanțe primesc înapoi 3% din el. Nu trebuie cerută — organul fiscal o constată din oficiu. Dar condițiile sunt stricte, iar o singură restanță o anulează integral.
Cine beneficiază
Plătitorii de impozit pe profit, indiferent de sistemul de declarare și plată — deci și cei cu plăți anticipate, și cei trimestriali.
Plătitorii de impozit pe veniturile microîntreprinderilor.
Bonificația este de 3% din impozitul pe profit anual sau din impozitul pe micro, aferente anului fiscal 2025 sau anului fiscal modificat care începe în 2025.
La grupul fiscal, bonificația se aplică la impozitul declarat de persoana juridică responsabilă.
Cele trei condiții, cumulative
Toate declarațiile depuse conform vectorului fiscal.
Impozitul stins integral și la termenele prevăzute de lege — cel pe profit anual, respectiv cel pe micro, aferent anului 2025.
Nicio altă obligație fiscală sau bugetară restantă la termenul legal de depunere a declarației anuale de impozit pe profit, respectiv a declarației pe micro pentru trimestrul IV 2025.
A treia condiție e cea care taie cel mai des. Nu contează că impozitul pe profit e plătit impecabil — o restanță la contribuții, o amendă neachitată, orice creanță bugetară la acea dată anulează bonificația.
Cum se acordă
Organul fiscal constată din oficiu îndeplinirea condițiilor și emite o decizie:
- pentru plătitorii de impozit pe profit — după expirarea termenului de depunere a declarației anuale;
- pentru plătitorii de micro — după expirarea termenului de depunere a declarației pentru trimestrul IV 2025.
Se întocmește un referat de aprobare, pe baza unei liste editate automat din aplicația informatică. Nu se depune cerere.
Cum se calculează
Sumele redirecționate din impozitul pe profit — către ONG-uri, prin formularul de redirecționare — nu se iau în calcul la stabilirea bonificației. Cine redirecționează maxim, reduce baza bonificației.
La microîntreprinderi, procentul se aplică la impozitul datorat pe întregul an, determinat prin însumarea impozitelor trimestriale.
La firmele care au trecut de la micro la profit în 2025, procentul se aplică la ambele — și la impozitul pe micro din perioada de început, și la impozitul pe profit anual.
Bonificația se acordă și dacă la sfârșitul anului contribuabilul datorează impozit pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri.
Ce se întâmplă la rectificare
Aici sunt două scenarii cu efecte foarte diferite:
Rectificativă în minus, sau decizie de impunere care diminuează obligația: bonificația se recalculează proporțional, prin emiterea unei noi decizii. Diferența dintre suma acordată inițial și cea corectă se adaugă în evidența fiscală.
Rectificativă în plus cu peste 3%, sau decizie de impunere care suplimentează obligația peste acest prag: bonificația se anulează integral. La fel și dacă rectificativa arată că nu există obligație fiscală.
Deci o corecție ulterioară care crește impozitul cu mai mult de 3% costă toată bonificația, nu doar partea aferentă.
Cum primești banii
Sumele nu se restituie. Se utilizează pentru compensarea cu obligațiile fiscale ale contribuabilului.
Excepție: obligațiile pentru care se împlinește termenul de prescripție a dreptului de a cere restituirea se restituie efectiv, dacă nu au fost compensate cu alte obligații.
Practic, bonificația e o reducere viitoare de plată, nu un transfer bancar.
Ce merită verificat înainte de termenul declarației
- toate declarațiile din vector, depuse;
- impozitul pe profit sau pe micro, plătit integral și la termen;
- fișa sintetică pe plătitor — orice sold restant, oricât de mic, la data termenului;
- dacă intenționezi redirecționare, efectul asupra bazei bonificației.
Ultimul punct e o alegere reală: redirecționarea are propriile avantaje, dar reduce bonificația.
Legături
Declarația anuală și termenul ei: termenul de depunere a D101. Redirecționarea care reduce baza: Declarația 177. Restanțele care anulează bonificația: dobânzi și penalități la datoriile către ANAF. Regimul micro: impozitul pe micro în 2026.