Cheltuielile deductibile reduc impozitul micro?
La impozitul pe profit, logica e simplă: mai multe cheltuieli deductibile înseamnă profit impozabil mai mic. Mulți antreprenori transferă instinctiv aceeași logică la impozitul pe veniturile microîntreprinderilor — greșit, pentru că baza de calcul a impozitului micro nu este profitul, ci venitul brut, din care legea scade doar câteva categorii enumerate expres, nici una fiind „cheltuieli deductibile" în sens clasic.
Temeiul legal
„Baza impozabilă a impozitului pe veniturile microîntreprinderilor o constituie veniturile din orice sursă, din care se scad: a) veniturile aferente costurilor stocurilor de produse; [...] b) veniturile aferente costurilor serviciilor în curs de execuție; [...] c) veniturile din producția de imobilizări corporale și necorporale; [...] d) veniturile din subvenții; [...]" — Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, art. 53 alin. (1) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
- Toate corecțiile permise la art. 53 alin. (1) sunt scăderi de venituri (stocuri, servicii în curs, subvenții, diferențe de curs valutar, despăgubiri de asigurare etc.) — niciuna nu e o „cheltuială deductibilă" în sensul folosit la impozitul pe profit.
- Practic, o firmă micro cu cheltuieli mari și marjă mică plătește impozit tot pe venitul brut încasat/facturat, nu pe profitul rămas după cheltuieli.
- Chiriile, salariile, utilitățile, amortizarea sau alte cheltuieli curente nu reduc baza impozabilă a impozitului micro, oricât de reale și de justificate ar fi din punct de vedere economic.
- La impozitul micro nu se mai scad astfel de credite fiscale din impozitul calculat: ultimul an fiscal în care sumele reprezentând sponsorizări (și cele pentru achiziția de aparate de marcat electronice fiscale, rămase de reportat) s-au scăzut din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor a fost anul fiscal 2023 (art. 56 alin. (2^5); alin. (1^1) privind scăderea sponsorizării a fost abrogat prin OUG 115/2023). Din 2024, sponsorizarea nu mai reduce impozitul micro.
Ce se greșește în practică
- Se aplică mental logica de la impozitul pe profit („am mai multe cheltuieli, deci plătesc mai puțin impozit") și la regimul micro, unde mecanismul e complet diferit.
- Se crede că amortizarea sau salariile reduc impozitul micro — de fapt ele reduc doar profitul contabil, nu baza de calcul a impozitului micro.
- Se confundă scăderea „veniturilor aferente costurilor stocurilor de produse" (o corecție tehnică de venit) cu o deducere generală de cheltuieli operaționale.
Ce face iConta.eu
Din verificarea codului sursă, pentru firmele cu regimul fiscal setat pe „micro", iConta.eu calculează impozitul trimestrial pe baza veniturilor din activitatea firmei (fluxul spre declarația D100), conform mecanismului legal de mai sus — nu aplică deduceri de cheltuieli asupra bazei impozabile, întrucât legea nu prevede acest lucru pentru regimul micro.