Cheltuielile cu combustibilul reduc impozitul micro?
Nu. Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor se aplică asupra veniturilor, nu asupra profitului — spre deosebire de impozitul pe profit, unde cheltuielile deductibile (inclusiv cele cu combustibilul) reduc direct baza de impozitare. La o microîntreprindere, cheltuiala cu combustibilul rămâne o cheltuială contabilă normală, dar nu diminuează suma pe care se aplică impozitul micro.
Temeiul legal
„(1) Baza impozabilă a impozitului pe veniturile microîntreprinderilor o constituie veniturile din orice sursă, din care se scad: a) veniturile aferente costurilor stocurilor de produse; b) veniturile aferente costurilor serviciilor în curs de execuție; c) veniturile din producția de imobilizări corporale și necorporale; d) veniturile din subvenții; [...]" — Legea 227/2015 (Codul fiscal), art. 53 alin. (1) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Lista de la art. 53 e formată exclusiv din categorii de venituri care se scad din baza impozabilă (venituri din stocuri, din provizioane care au fost cheltuieli nedeductibile, din diferențe de curs valutar, din despăgubiri, reduceri comerciale acordate ulterior facturării ș.a.) — nicio cheltuială, de niciun fel, nu apare pe această listă:
- Cheltuiala cu combustibilul (ca oricare altă cheltuială — chirie, salarii, materii prime) se înregistrează normal în contabilitate, dar nu are niciun efect asupra impozitului pe veniturile microîntreprinderilor, pentru că acesta se calculează pe venituri, nu pe profit.
- Impozitul micro se calculează prin aplicarea cotei (1% sau 3%, în funcție de îndeplinirea condițiilor legale) direct asupra veniturilor totale, ajustate doar cu excepțiile enumerate la art. 53.
- Singura pârghie fiscală legată de cheltuieli, la o microîntreprindere, e indirectă: reducerea veniturilor totale (de exemplu prin scăderea cifrei de afaceri) nu se obține niciodată prin creșterea cheltuielilor, ci doar prin natura veniturilor realizate.
Ce se greșește în practică
- Se raportează cheltuielile cu combustibilul crezând că acestea vor reduce impozitul de plătit, ca la impozitul pe profit — confuzie frecventă la firmele care au trecut de la profit la micro.
- Se caută, fără temei, o listă de „cheltuieli deductibile la micro" — la impozitul pe veniturile microîntreprinderilor conceptul de deductibilitate a cheltuielilor nu există, pentru că baza de calcul nu e profitul.
- Se confundă deductibilitatea TVA aferentă combustibilului (care e o problemă separată, guvernată de reguli proprii de TVA) cu deductibilitatea la impozitul pe veniturile microîntreprinderilor.
Ce face iConta.eu
iConta.eu calculează impozitul pe veniturile microîntreprinderilor pe baza veniturilor înregistrate, aplicând corect ajustările prevăzute la art. 53 din Codul fiscal — cheltuielile, inclusiv cele cu combustibilul, se înregistrează contabil normal, dar nu intră în formula de calcul a impozitului micro.