D205 pentru o distribuire parțială din rezultat
Asociații pot decide să distribuie sub formă de dividend doar o parte din profitul disponibil, restul rămânând la dispoziția societății (rezultat reportat). Din perspectiva D205, o distribuire parțială nu e un caz special — declarația și impozitul se calculează exact pe suma efectiv distribuită/plătită, oricât de mare sau de mică ar fi ea față de profitul total disponibil.
Temeiul legal
"(7) Veniturile sub formă de dividende, inclusiv câștigul obținut ca urmare a deținerii de titluri de participare definite de legislația în materie la organisme de plasament colectiv, se impozitează cu o cotă de 16% din suma acestora, impozitul fiind final." — Codul fiscal, Legea 227/2015, art. 97 alin. (7)
Legea taxează "suma" efectiv distribuită cu titlu de dividend, fără să condiționeze regimul fiscal de proporția din profitul total pe care o reprezintă acea sumă. O distribuire de 20% din profitul anual e tratată fiscal identic cu o distribuire de 100% din profit — aceeași cotă, aceleași reguli de reținere și declarare.
Ce se greșește în practică
- Se amână declararea prin D205 până când se distribuie "tot" profitul rămas — nu există o asemenea condiționare; fiecare distribuire aprobată și plătită își are propriul regim de reținere și declarare, indiferent dacă mai urmează și alte distribuiri ulterioare din același rezultat.
- Se presupune, greșit, că o distribuire parțială necesită un tratament contabil sau fiscal diferit de una integrală — mecanismul (cont 457, cotă de impozitare, termene) e identic.
- Se confundă rezultatul reportat rămas nedistribuit cu o obligație fiscală "în așteptare" — atât timp cât nu a fost aprobată o distribuire pentru acea parte, nu există obligație de reținere sau declarare pe D205.
Ce face iConta.eu
Generatorul D205 din iConta.eu preia exact sumele înregistrate în contul 457 pe baza notelor contabile validate (credit 457 = distribuit, debit 457 = plătit), împărțite pe asociați/acționari proporțional cu cotele lor de participare — indiferent dacă suma distribuită reprezintă întregul profit disponibil sau doar o parte din el. Fiecare distribuire aprobată prin hotărâre AGA generează propriile înregistrări pe 457 și, la plată, propriile linii în D205, tratate identic cu orice altă distribuire.