D307 rectificativă după o notificare de conformare: ce căsuță bifezi?
Dacă rectifici D307 pentru că ai primit o notificare de conformare de la ANAF, bifezi căsuța „Declarație rectificativă ca urmare a unei notificări de conformare”. Căsuța a fost introdusă în formularul 307 prin OPANAF 779/2024 art. IV, imediat după căsuța „Declarație rectificativă”.
Textul normei
OPANAF 779/2024 art. IV pct. 1 completează anexa 1 la OPANAF 793/2016: după căsuța „Declarație rectificativă” se introduce „o nouă căsuţă, căsuţa „Declaraţie rectificativă ca urmare a unei notificări de conformare“”.
Pct. 2 adaugă în instrucțiuni, la capitolul I „Felul declarației”, trei paragrafe: - „În declaraţia rectificativă se completează toate rubricile formularului cu datele valabile la momentul declarării, indiferent dacă acestea au mai fost declarate.” - „Se completează câte o declaraţie rectificativă pentru fiecare perioadă de raportare pentru care se operează rectificări.” - „Căsuţa «Declaraţie rectificativă ca urmare a unei notificări de conformare» se bifează în situaţia în care rectificarea datelor declarate anterior se efectuează ca urmare a unei notificări de conformare, în condiţiile Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală”.
Ce este notificarea de conformare
Codul de procedură fiscală art. 121^1 prevede că, pentru contribuabilii susceptibili de a fi selectați pentru inspecție fiscală, organul de inspecție transmite o notificare de conformare. Scopul ei este ca aceștia să-și reanalizeze situația și, după caz, să depună sau să corecteze declarațiile. Contribuabilul are 30 de zile de la comunicare pentru depunere sau corectare. Până atunci, organul fiscal nu face demersuri pentru selectarea la inspecție (alin. (2)). Riscurile fiscale neremediate pot duce, după termen, la inspecție fiscală sau verificare documentară (alin. (4)).
Nu confunda cu temeiul de după anularea rezervei verificării ulterioare
Formularul 307 are și căsuțele pentru depunerea după anularea rezervei verificării ulterioare: art. 105 alin. (6) lit. a) și lit. b) din Codul de procedură fiscală (OPANAF 793/2016, anexa 1). Acestea se bifează doar în situațiile de excepție de la art. 105 alin. (6). Prima este corecția datorată îndeplinirii sau neîndeplinirii unei condiții prevăzute de lege. A doua sunt hotărârile judecătorești definitive. Notificarea de conformare este altă situație, cu căsuța ei.
Exemplu
O firmă scoasă din evidența TVA la cerere a depus D307 pentru aprilie 2026 cu o ajustare de 3.000 lei. În august primește o notificare de conformare, din care reiese că a omis un bun de capital. Ajustarea corectă este de 7.000 lei. 1. Depune D307 pentru aprilie 2026 și bifează căsuța „Declarație rectificativă ca urmare a unei notificări de conformare”. 2. Completează toate rândurile cu datele valabile, adică 7.000 lei, nu doar diferența de 4.000 lei. 3. Depune în cele 30 de zile de la comunicarea notificării. 4. Achită diferența în contul 20.A.10.01.05 (OPANAF 793/2016 art. 4 alin. (1)).
Dacă notificarea privește și altă lună, depui o rectificativă separată pentru acea lună.
De reținut
- La rectificarea făcută ca urmare a unei notificări de conformare se bifează căsuța dedicată, introdusă de OPANAF 779/2024.
- Rectificativa reia toate datele valabile, nu doar diferențele.
- Se depune câte o rectificativă pe fiecare perioadă de raportare.
- Căsuțele pentru art. 105 alin. (6) din Codul de procedură fiscală au alt scop.